Решение по делу № 2А-3849/2025 от 23.04.2025

50RS0№-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

23 апреля 2025 года <адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3849/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании безнадежной ко взысканию недоимки по:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городского округа в размере 4491,01 рубль;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 23 400,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей;

- налогу на имущество за 2017 год в размере 619,00 рублей;

- налогу на имущество за 2018 год в размере 680,00 рублей, а так же пени начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 35688,77 рублей.

Обязать административного ответчика списать указанные безнадежные к взысканию суммы недоимки по налогам и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

В обоснование требований истец указал, что за ним числятся указанные задолженности, однако, срок принудительного взыскания истек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела представлены письменные возражений по делу, в которых ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Материалами дела установлено:

За административным истцом числится задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 23 400,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей;

- налогу на имущество за 2017 год в размере 619,00 рублей;

В установленные сроки требование административного истца об уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком не исполнены.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по пени по налогам, начисленных за недоимку, составляет 72067,05 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 23 400,00 рублей, со сроком уплаты <дата>;

- страховые взносы на обязательное медицинского страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей, со сроком уплаты <дата>;

- патентная система налогообложения за 2016 год в размере 4491,01 рубль, со сроком уплаты <дата>;

- налогу на имущество за 2017 год в размере 619,00 рублей, со сроком уплаты <дата>;

- налогу на имущество за 2018 год в размере 680,00 рублей, со сроком уплаты <дата>;

- налогу на имущество за 2021 год в размере 653,00 рубля, со сроком уплаты <дата>;

- налогу на имущество за 2022 год в размере 653,00 рубля, со сроком уплаты <дата>;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 653,00 рубля, со сроком уплаты <дата>, а так же пени начисленные за несвоевременную уплату налогов в размере 36191,04 рубль.

Инспекцией не представлены сведения относительно оплаты или принудительного взыскания указанных задолженностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В связи с чем указанные задолженности суд признает безнадежными ко взысканию, поскольку налоговым органом пропущен срок для предъявления требования о взыскании недоимки, должны быть списаны административным ответчиком.

Что касается требований иска обязать ответчика списать задолженности по налогам и пеням с истечением установленного срока их взыскания, то суд приходит к следующее.

В силу пункта 5 статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от <дата> утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Таким образом, суд общей юрисдикции не относится к числу органов, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании. Суд не может понуждать налоговый орган принять решение о списании сумм недоимки и пени, поскольку он не наделен правом по своей инициативе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания. Следовательно, указанные требования иска также не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, согласно ст. 59 п. 1 п.п. 4 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поэтому исковые требования ФИО1 в части обязании административного ответчика списать указанные безнадежные к взысканию суммы недоимки по налогам и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца удовлетворению не подлежит.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что срок для принудительной уплаты задолженности в судебном порядке задолженности истек, в связи с чем суд, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию - удовлетворить частично.

Признать недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 23 400,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей;

- налогу на имущество за 2017 год в размере 619,00 рублей;

- налогу на имущество за 2018 год в размере 680,00 рублей, и пени начисленные на данные суммы, безнадежными к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме-<данные изъяты>

Судья: