№ 2а-184/2025

44RS0002-01-2024-002752-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Терехина А.В., при секретаре Ларионовой Г.Н., при участии административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

установил:

УФНС по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3821 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 780 руб., пени – 7921,70 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик стоит на налоговым учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. По сведениям регистрирующих органов ей принадлежит на праве собственности следующее имущество: №, дата регистрации – 05 июля 2007 года, доля в праве 4/11, адрес: ...; №, дата регистрации – 21 апреля 2009 года, доля в праве 1/1, адрес: ...; №, дата регистрации – 15 марта 2005 года, доля в праве 1/2, адрес: ...; №, дата регистрации – 18 октября 2013 года, доля в праве 1/1, адрес: .... Налоговым органом произведено начисление налога на имущество: по налоговому уведомлению: № 811326 от 25.04.2015 года за 2014 год срок уплаты 01.10.2015 в сумме 3403 руб., взыскан судебным приказом МССУ № 11 Ленинского судебного района г. Костромы № 2a-902/2016 от 23.09.2016; № 42429042 от 03.08.2017 года за 2016 год срок уплаты 01.12.2017 в сумме 4514 руб., взыскан решением Ленинского районного суда Костромской области № 2а-1487/2019 от 15.08.2019; №33589964 от 15.07.2018 года за 2017 год срок уплаты 03.12.2018 в сумме 3821 руб. взыскан судебным приказом МССУ № 11 Ленинского судебного района г. Костромы № 2a-1028/2019 от 13.05.2019; № 28643364 от 26.09.2019 года за 2018 года срок уплаты 03.12.2019 в сумме 3821 руб. взыскан судебным приказом МССУ №11 Ленинского судебного района г. Костромы № 2a-1506/2020 от 23.06.2020; № 40302631 от 03.08.2020 года за 2019 год срок уплаты 02.12.2020 в сумме 3821 руб., № 20926152 от 01.09.2021 года за 2020 год срок уплаты 01.12.2021 в сумме 3818 налог рассматривается в районном суде; № 4413666 от 01.09.2022 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 02.12.2022 года в общей сумме 3 821 руб.: 434993*(кадастровая стоимость квартиры) *1/2(доля в праве) *0.10(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев пользования объектом) = 217 руб. 00 коп. 738629*(кадастровая стоимость квартиры) *1/1(доля в праве) *0.10 (налоговая ставка) *12/12(количество месяцев пользования объектом) = 739 руб. 00 коп. 1726960* (кадастровая стоимость квартиры) *1/1 (доля в праве) *0.15 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 2 590 руб. 00 коп. 251640* (кадастровая стоимость квартиры) *4/11 (доля в праве) *0.30(налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 275 руб. 00 коп. Налог на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщиком не уплачен. Всего к уплате по налогу на имущество 3 821 руб., пени – 7921,20 руб. По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 25.11.2022 г. составлен акт налоговой проверки № 13376, выставлено решение 20.01.2023 № 466. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО2 по получению дохода в размере 96 000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 12 480 руб. Так же налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства. При исчислении штрафа были учтены следующие смягчающее обстоятельства: признание вины; в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере, учесть введение иностранными государствами экономических санкция в отношении РФ. Таким образом, расчет штрафа производится следующим образом: п. 1 ст. 119 НК РФ - 12480 * 5% * 5 = 780 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требование 0(я), об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности в МССУ № 11 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ, который отменен.

В ходе рассмотрения административного дела налоговый орган неоднократно изменял исковые требования, в их окончательной редакции просил взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 8124,32 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3821 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 250 руб., пени – 4053,32 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Костромской области.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала в полном объеме. Указала, что истец пропустил срок исковой давности предъявления документов, требование о взыскании налога № 110029 от 13.07.2023 предъявлено налоговым органом с нарушением срока, что является основанием для отказа в удовлетворении иска. Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено, уважительных причин пропуска срока нет. Просила признать требуемую задолженность безнадежной к взысканию. Полагала, что возврат исполнительных документов органом принудительного исполнения является основанием к отказу для взыскания задолженности. Выразила несогласие с начислением и расчетом пеней, полагала, что они могут быть начислены по ставке не более 9,5 % в 2025 году, требуемые пени являются неразумными и несоразмерными сумме долга, подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по ... о рассмотрении дела уведомлено, в судебное заседание своего представителя не направило.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы административных дел Ленинского районного суда г. Костромы №№ 2а-946/2017, 2а-1487/2019, 2а-1958/2024, 2а-1969/2024, материалы административных дел мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы №№ 2а-1506/2020, 2а-3434/2023, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69).

Положениями ст. 11.2 НК РФ предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц (п. 2).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01 января 2023 года.

В соответствии с данными изменения, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

В соответствии со ст. 45 НК РФ, изложенной в новой редакции закона, предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы (п. 8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (ч. 16).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Положениями части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408).В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 1-4 ст. 409).

Судом установлено, что в собственности ФИО2 находится следующее имущество: №, дата регистрации – 05 июля 2007 года, доля в праве 4/11, адрес: ...; №, дата регистрации – 21 апреля 2009 года, доля в праве 1/1, адрес: ...; №, дата регистрации – 15 марта 2005 года, доля в праве 1/2, адрес: ...; №, дата регистрации – 18 октября 2013 года, доля в праве 1/1, адрес: ..., что подтверждается выписками из ЕГРН от 29 мая 2024 года.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

- за 2014 год по налоговому уведомлению № 811326 от 25.04.2015 со сроком уплаты до 01.10.2015 в сумме 3403 руб.

Данный налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 27.09.2016 № 2а-902/2016, который отменен определением от 31.10.2016 в связи с поступившими возражениями должника.

В последующем налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Костромы с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3403 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год – 102,02 руб., содержащим ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Костромы от 24 января 2025 года по административному делу № 2а-684/2025 в удовлетворении административного иска отказано в связи с тем, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска срока на обращение в суд.

- за 2016 год по налоговому уведомлению № 42429042 от 03.08.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 в сумме 4514 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Костромы от 15 августа 2019 года по административному делу № 2а-1487/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 4514 руб. (налог на имущество за 2016 год) и пени 1134,23 руб.

- за 2017 год по налоговому уведомлению №33589964 от 15.07.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 в сумме 3821 руб.

Данный налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 13.05.2019 № 2а-1028/2019, который не отменен. Определением мирового судьи от 27.06.2019 ФИО2 отказано в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-1028/2019 от 13.05.2019.

- за 2018 год по налоговому уведомлению № 28643364 от 26.09.2019 со сроком уплаты до 03.12.2019 в сумме 3821 руб.

Данный налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 23.06.2020 № 2а-1506/2020, который определением мирового судьи от 26.02.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

При этом из содержания апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 04 декабря 204 года, принятого в рамках рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Костромы от 10 июня 2024 года по административному делу № 2а-1969/2024 по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3821 руб., следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3821 руб. уплачена ФИО1 по исполнительному производству № 119987/20/44002-ИП от 16.09.2020, возбужденному на основании исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1506/2020 от 23.06.2020, которое окончено 02.06.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (производство по административному делу № 2а-1969/2024 прекращено в связи с отказом УФНС России по Костромской области от административного иска).

- за 2019 год по налоговому уведомлению № 40302631 от 03.08.2020 года со сроком уплаты до 02.12.2020 в сумме 3821 руб. и за 2020 год по налоговому уведомлению № 20926152 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 в сумме 3818 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Костромы от 07 июня 2024 года по административному делу № 2а-1958/2024 с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 7639 руб.

- за 2021 год по налоговому уведомлению № 4413666 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 в сумме 3821 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 23.09.2022, согласно списка почтовой корреспонденции № 955553, однако в установленный срок налог ею не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой истцом налога на имущество за вышеуказанные периоды налоговым органом начислены пени в общей сумме 4053,32 руб., в том числе (согласно представленных налоговым органом пояснений от 30.06.2025) по налогу на имущество за 2016 год с 27.12.2018 по 16.10.2023 в сумме 1651,75 руб., по налогу на имущество за 2018 год с 01.07.2020 по 25.05.2023 в сумме 672,99 руб., по налогу на имущество за 2019 год с 05.02.2021 по 16.10.2023 в сумме 799,83 руб., по налогу на имущество за 2020 год с 02.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 581,42 руб., по налогу на имущество за 2021 года с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 347,33 руб.

Расчет пени произведен в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ исходя из одной трехсотой действующей в соответствующие периоды ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Также судом установлено, что на основании решения УФНС России по Костромской области от 20.01.2023 № 466 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось несвоевременном предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В связи с указанным нарушением ФИО2 исчислен штраф в размере 3120 руб., который уменьшен с учетом смягчающих обстоятельств до 780 руб.

Акт налоговой проверки от 25.11.2022 № 13376 и указанное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловались.

Согласно представленных налоговым органом пояснений от 08.11.2024, при вынесении Решения по камеральной налоговой проверке были установлены смягчающие обстоятельства и сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, снижена в 4 раза и составила: 3 120/4 = 780 руб.

На момент вынесения решения налогоплательщиком не была представлена корректировочная № 1 налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год. 05.09.2024 налогоплательщиком представлена корректировочная ; 1 налоговая декларация за 2021 год сумма полученного в 2021 году дохода была снижена, в связи с тем, что обязательства по договору были выполнены ФИО2 не в полном объеме и денежные средства, ранее полученные налогоплательщиком, были частично возвращены заказчику услуг, что подтверждается актом приема-передачи денежных средств.

Сумма налога к уплате в бюджет составила 1 300 руб. В связи с уменьшением налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате в бюджет, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации ф. 3-НДФЛ уменьшена на 530 руб. и составит с учетом ранее принятых смягчающих обстоятельств 250 руб. (1 300 * 5% * 5 мес. = 325 руб. < 1 000 руб. - 1 000 руб., 1 000 / 4 = 250 руб.).

В подтверждение указанным обстоятельствам налоговым органом представлено решение от 17.10.2024 о внесении изменений в решение УФНС по Костромской области от 20.01.2023 № 466.

Между тем, налоговый штраф в указанной сумме административным ответчиком до настоящего времени также не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № 110029 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 со сроком исполнения до 01.09.2023, в которое вошла, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, вышеуказанные пени и штраф.

Указанное требование сформировано и вручено административному ответчику 29.07.2023, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением данного требования УФНС России по Костромской области 06.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа от 12.12.2023 № 2а-3434/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2021 года, в том числе 3821 руб., пени – 7921,70 руб., штраф – 780 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22.01.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в Ленинский районный суд г. Костромы 03.07.2024.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в период рассмотрения настоящего административного дела 04.10.2024 обращалась в налоговый орган с заявлением о перерасчете налогов.

Согласно ответа УФНС России по Костромской области от 21.10.2024, по состоянию на 31.12.2022 в лицевых счетах плательщика числилось сальдо: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 26 109.24 руб. (налог), 5 955.36 руб. (пени); Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме -12 480.00 руб. (налог), 546.42 руб. (пени). При формировании ЕНС на 01.01.2023, в соответствии со статьей 45 Кодекса, произведен зачет из переплат, числящихся по состоянию на 01.01.2023 по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 0.49 руб. в погашение имеющейся задолженности по налогам. С учетом вышеизложенного, на 01.01.2023 по налоговым обязанностям сформировано «отрицательное» сальдо ЕНС в сумме 45090.53 руб., в том числе «налог» - 38588.75 руб., «пени» - 6501.78 рублей. С 01.01.2023 по 15.10.2024 на единый налоговый платеж (ЕНП) поступило 8177,89 руб. Распределение данных платежей осуществлено в соответствии со ст. 45 Кодекса в погашение имеющейся задолженности. В соответствии с налоговым законодательством ежегодно производится исчисление налога на имущество, в частности, за налоговые периоды 2014 - 2022 года (период числящейся задолженности), в том числе: за 2014 год 3403 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 года; за 2015 год 6508 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года; за 2016 год 4514 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года; за 2017 год 3821 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года; за 2018 год 3821 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года; за 2019 год 3821 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года; за 2020 год 3821 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года; за 2021 год 3821 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года. Исчисленные суммы налога являются актуальными. При вынесении решения по камеральной налоговой проверке были установлены смягчающие обстоятельства и сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, подлежащая уплате в бюджет, снижена в 4 раза и составила: 3120 / 4 = 780 рублей. 05.09.2023 представлена корректировочная № 1 налоговая декларация за 2021 год, сумма полученного в 2021 году дохода была снижена, сумма налога к уплате в бюджет составила 1300 руб.. В связи с уменьшением налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате в бюджет, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации формы 3-НДФЛ подлежит уменьшению и составит с учетом смягчающих обстоятельств 250 руб. (1300 * 5% * 5 мес. = 325 руб. < 1000 руб. = 1000 руб., 1 000 / 4 = 250 рублей). Обязанность по уплате штрафа в бюджет сохраняется. По состоянию на 18.10.2024 по налоговым обязанностям числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31 926,44 руб., в том числе: Налог на имущество в сумме 19 230,86 руб.: 128,86 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 обеспечен исполнительным листом № 030142379 от 20.09.2019 по судебному решению №2a-1487/2019 от 15.08.2019. Оплаты нет. Задолженность 128,86 руб.; 3821 руб. за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 обеспечен исполнительным листом № 047147436 от 26.07.2024 по судебному решению№ 2а-1969/2024 от 10.06.2024. Оплаты нет. Задолженность 3821 руб.; 3821 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 обеспечен исполнительным листом № 047147365 от 17.07.2024 по судебному решению № 2a-1958/2024 от 07.06.2024. Оплаты нет. Задолженность 3821руб.; 3818 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 обеспечен исполнительным листом № 047147365 от 17.07.2024 по судебному решению №2a-1958/2024 от 07.06.2024. Оплаты нет. Задолженность 3818 руб.; Задолженность 3821 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Оплаты нет. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в сумме 400.00 руб. (по судебным приказам от 13.05.2019 № 2а-1028/2019 на сумму 200 руб. и от 23.06.2020 № 2а-1506/2020 на сумму 200 руб.) Оплаты нет. Задолженность 400 руб.; штрафы в сумме 780 руб. обеспечены судебным решением. Оплаты нет. Задолженность 400 руб. Пени в сумме 11 515,58 руб., начисленные за период 01.01.2023- 18.10.2024 в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки оплаты основного долга (на сумму 7131,28 руб.). По состоянию на 18.10.2024 судебный акт и постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-Ф3 «Об исполнительном производстве» в отношении задолженности образовавшейся по состоянию на 01.01.2023 отсутствуют. Следовательно, по состоянию на 18.10.2024 отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной к взысканию и списанию в соответствии с положениями ст. 59 НК РФ. Сообщено, что 17.04.2023 года на основании п. 11 стю 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с получением документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности Копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 246138868 /4402 от 07.02.2020 в сумме 4337,97 руб.

В последующем ФИО1 28.05.2025 повторно обратилась в налоговый орган с заявлением об осуществлении перерасчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, на которое дан ответ от 24.06.2025, из которого следует, что по состоянию на 20.06.2025 задолженность по Единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) составляет 30 891,95 руб., в том числе налог 18 648,86 руб., пени 11 593,09 руб., штраф 250 руб., государственная пошлина 400 руб. По налогу на имущество физических лиц задолженность в сумме 18 648,86 рб. сформировалась в связи с неуплатой, не полной уплатой налога за налоговые периоды: 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 546,86 руб., 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 282 руб., 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3818. руб., 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3821 руб., 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3821 руб., 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3821 руб. Пени, в сумме 11 593,09 руб. начислены на основании с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ за невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки оплаты основного долга (формула для расчета: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)* количество дней просрочки). Государственная пошлина за проведение судов по решению Мирового судьи Судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы исполнительный лист № ВС 090487104 на сумму 200 руб., исполнительный лист № BC 090785339 на сумме 200 руб. Штраф в сумме 250 руб., начисленный по решению о привлечении к налоговой ответственности №466 от 20.01.2023 в соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021(3НДФЛ).

Положительное сальдо по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2011 составляло 200,86 руб., за налоговые периоды с 2011-2021 начислено налога на имущество физических лиц в сумме 35 167,83 руб., уплачено 998,45 руб., соответствии с п. 1 ст.12 № 436 Ф3 от 28.12.2017 списано 27.02.2018 налога на имущество физических лиц по виду платежа налог 1351,28 руб. (списан налог, начисленный за налоговые периоды 2012-2013), по виду платежа пени 113,84 руб., 09.11.2022 списано в соответствии с пп. 4.1 ст.59 Кодекса налога на имущество физических лиц по виду платежа налог 6508 руб. (списан налог, начисленный за налоговый период 2015) по виду платежа пени 3122,76 рублей. Расчет сальдо по налогу на имущество по состоянию на 31.12.2022 (35 167,83 (начислено) – 200,86 (сальдо) – 998,45 (уплата) – 1351,28 (списание) - 6508 (списание) = 26 109,24). По состоянию на 31.12.2022 задолженность по налогу на имущество физических лиц по виду платежа налог составляла 26 109,24 руб. Налог на имущество физических лиц начислен: за налоговый период 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3821 руб., за налоговый период 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3821 руб. По решению суда дело № 2a-684/2025 от 24.01.2025 налоговым органом 11.03.2025 произведено списание налога на имущество физических лиц в сумме 2493,24 руб., 27.03.2025 в сумме 909,76 руб. (списан налог, начисленный за налоговый период 2014), 18.06.2025 произведено списание пени начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2066,46 руб. За период с 01.01.2023 по 09.06.2025 в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических поступило 7877,89 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц на 20.06.2025 (26 109,24 (сальдо на 31.12.2022) - 0,49 (зачет) + 7642 (начисления за 2022-2023) – 7877,89 (уплата) - 3821 (списание) – 3403 (списание) = 18 648,86 руб. Всего за период с 27.02.2018 по 09.06.2025 списано задолженности по налогу на имущество физических лиц по виду платежа налог 15 083,28 рублей. За период с 01.01.2023 по 09.06.2025 всего в счет уплаты задолженности поступило денежных средств на сумму 9177,89 руб. Денежные средства, поступившие от ответчика, разнесены в уплату налогов в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. 7877,89 руб. зачтены в уплату налога на имущество физических лиц, 1300 руб. зачтены в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса. Задолженность по налогу на имущество физических лиц сформировалась следующим образом: 42 809,83 (начислено за периоды 2011-2023) – 200,86 (положительное сальдо на 01.01.2011) -15 083,28 (списано) – 8876,34 (уплачено) – 0,49 (зачтено) = 18 648,86 руб.

Из приложенных к указанному ответу налоговым органом сведений усматривается и ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено, что по состоянию на 31.12.2022 (до введения ЕНС) в счет погашения налогов истцом уплачено 998,45 руб., за период с 01.01.2023 по 09.06.2025 (после введения ЕНС) 9177,89 руб.

Эти же обстоятельства подтверждаются сводной таблицей платежей за период с 01.01.2019 по 30.05.2025, представленной налоговым органом к пояснениям от 30.06.2025.

Кроме того, согласно информации налогового органа от 25.08.2025, в отношении ФИО2 были приняты следующие решения о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию и ее списании: решение № 96 от 27.02.2018 – налог на имущество по срок уплаты до 05.11.2014 в сумме 1064,83 руб., пени 84,79 руб., налог на имущество по сроку уплаты до 01.11.2023 в сумме 286,45 руб., пени 29,05 руб.; решение № 311 от 29.04.2019 – налог на имущество, пен по сроку уплаты до 01.01.2012 в сумме 280,60 руб.; решение № 11909 от 23.12.2019 – налог на имущество, пеня по сроку уплаты до 01.01.2015 в сумме 191,92 руб.; решение № 7803 от 09.11.2022 – налог на имущество по сроку уплаты до 01.12.2016 в сумме 6508 руб., пени 3122,76 руб.; решение № 2996 от 17.04.2023 – налог на имущество по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 3821 руб., пени 516,97 руб.; решение № 2640 от 11.03.2025 – налог на имущество по сроку уплаты до01.10.2015 в сумме 2493,24 руб., пени 102,02 руб.; решение № 2963 от 27.03.2025 – налог на имущество по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 909,76 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются копиями решений налогового органа о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию недоимок и пеней, представленными в материалы дела.

Таким образом, оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Костромской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку требуемая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности, наличии оснований для признания ее безнадежной к взысканию являются несостоятельными и подлежат отклонению судом, поскольку установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам административным истцом соблюдены.

Предусмотренных ст. 59 НК РФ оснований для признания требуемой задолженности безнадежной к взысканию суд в данном случае не усматривает.

Вопреки доводам административного ответчика, суд также не находит оснований не согласиться с представленным административным истцом расчетом размера пеней и порядка их начисления, поскольку данный расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и административным ответчиком по существу не оспорен, контр расчёт пеней ФИО2 суду не представлен.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании вышеприведенных положений закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3821 руб., налоговый штраф – 250 руб., пени – 4053,32 руб., а всего в сумме 8124 (восемь тысяч сто двадцать четыре) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО2, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Терехин

Решение изготовлено в окончательной форме 09 сентября 2025 года.