Дело № 2а-1409/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 мая 2023 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,
при секретаре судебного заседания Тюрбеевой С.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.10.2009г. по 08.12.2020г., являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные сроки налоговым органом направлены требования от 03.09.2018г. №9033, от 03.02.2021г. №2148, в которых сообщалось о наличии задолженности и её уплате в установленный срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 30.03.2021г. отменен судебный приказ по делу №2А-85/2021 о взыскании с должника недоимки.
Просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в размере 30 441,81 руб. за 2020г., пени в размере 1 383,30 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 7 905,04 руб. за 2020г., пени в размере 282,58 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.; всего на общую сумму 40 012,73 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, ссылаясь на доводы, изложенные в иске, исковые требования поддержала, просит удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признал, просил в его удовлетворении отказать, ссылаясь на то, что в период с 15 августа 2012 г. по 14 февраля 2022 г. отбывал наказание в местах лишения свободы, откуда не мог обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, административное дело № 2а-85/2021г., считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.10.2009г. по 08.12.2020г., являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в установленные сроки налоговым органом направлялись требования от 03.09.2018г. №9033, об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на общую сумму 1 591,92 руб. с установлением срока оплаты до 21.09.2018г.; от 03.02.2021г. №2148 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на общую сумму 38 346,85 руб., пени – 222,74 руб., с установлением срока оплаты до 19.03.2021г.
По общему правилу в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 30.03.2023г. приняты возражения должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ № 2а-85/2021 от 14.04.2021г., вынесенный мировым судьей судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия по заявлению ИФНС России по г.Элиста, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Неуплата налогоплательщиком обязательных платежей и санкций, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности.
Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, заявленные требования административного истца основаны на законе, и при отсутствии доказательств наличия препятствий в подаче заявления о прекращении предпринимательской деятельности в обоснование возражения по заявленным требованиям со стороны административного ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.05.2005 г. № 211-О следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Исходя из приведенной выше позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Таким образом, обязанность доказывания таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.
Согласно справке ФКУ ИК-2 УФСИН России по Республике Калмыкия от 14.02.2022 г. № 003837 в период с 15.08.2012 г. по 14.02.2022 г. административный ответчик отбывал наказание в указанном учреждении.
Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, не предусмотрено каких-либо льгот.
Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.
Таким образом, действующим законодательством РФ не установлено освобождение индивидуальных предпринимателей, находящихся в местах лишения свободы, от уплаты страховых взносов.
Довод административного ответчика о том, что, находясь в местах лишения свободы, он не мог обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, несостоятелен по следующим основаниям.
В соответствии с п. 7 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.
Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр доставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представленным документам.
Представленные в многофункциональный центр документы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения, направляются многофункциональным центром в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Направление документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, осуществляется с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг.
Представление документов в регистрирующий орган может быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом. При этом документы направляются в регистрирующий орган нотариусом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», либо единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Порядок взаимодействия с регистрирующим органом при направлении документов, необходимых для государственной регистрации, в форме электронных документов, а также требования к формированию таких электронных документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в соответствии со статьей 2 настоящего Федерального закона.
Однако, находясь в местах лишения свободы и обладая правом на переписку, ФИО1 не предпринимал меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя во избежание наступления негативных последствий, не реализовал свое право обращения в государственные органы, в том числе в администрацию исправительного учреждения, с просьбой оказать содействие в вопросе государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Суд отмечает, что из материалов административного дела № 2а-85/2021г. судебного участка №5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия следует, что в период отбывания наказания в местах лишения свободы согласно решениям ИФНС России по г. Элисте № 427,428,429 от 15.03.2018г. ИП ФИО1 25 июля 2017г. представил налоговые декларации по НДФЛ (форма №3-НДФЛ) за 2014 - 2016 годы.
ФИО1 статус индивидуального предпринимателя утратил 08.12.2020г. согласно выписке из ЕГРЮЛ от 24.04.2023г. способ прекращения – недействующий ИП исключен из ЕГРИП.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что нахождение административного ответчика ФИО1 в местах лишения свободы не может расцениваться в качестве случая исключительного (экстраординарного) характера, не позволившего ему своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ответчик не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов.
Таким образом, на основании представленных расчетов административного истца и доказательств возможности принудительного взыскания страховых взносов с ФИО1, суд считает обоснованными исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в размере 30 441,81 руб. за 2020г., пени - 1 383,30 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 7 905,04 руб. за 2020г., пени в размере 282,58 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.; всего на общую сумму 40 012,73 руб.
С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 1 400,36 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт гражданина Российской Федерации <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в размере 30 441,81 руб. за 2020г., пени в размере 1 383,30 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 7 905,04 руб. за 2020г., пени в размере 282,58 руб. за период с 03.02.2018г. по 02.09.2018г., с 24.12.2020г. по 02.02.2021г.;
всего на общую сумму 40 012 руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 1 400 руб. 36 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий: Д.Х. Лиджаева
Мотивированное решение составлено 02 мая 2023 года.