Дело № 2а-249/2025

УИД 75RS0004-01-2025-000368-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Балейский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Алексеевой Ю.В.

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании денежных средств, компенсации морального вреда,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным иском ссылаясь на то, что административный ответчик незаконно обращался к ней с требованиями об оплате транспортного налога с 2010 по 2023 г.г., в связи с чем, ей приходилось оплачивать транспортный налог, несмотря на отсутствие в собственности транспортных средств. В результате незаконных действий налогового органа ей причинен материальный и моральный вред.

Просит суд взыскать с административного ответчика денежные средства в размере 7 000 руб. из которых: 6167 руб. - транспортный налог и 418 руб. – штрафы и пени), компенсацию морального вреда в размере 100 000 руб. , расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Протокольными определениями от 01.08.2025 года и от 01.09.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены отделение Госавтоинспекции МО МВД России «Балейский» и нотариус Балейского нотариального округа Забайкальского края ФИО3

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, дополнительно пояснила, что в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия/бездействия налогового органа не обращалась.

Представитель административного ответчика УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома об образовании, исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что ранее 2023 года сведений о переплате налога не имелось, после обращения ФИО1 был произведен перерасчет транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2022г.г., начисленные суммы были уменьшены в полном объеме в общем размере до 4 374 руб., и с учетом зачета в счет уплаты задолженности по земельному налогу и пени по состоянию на 26.11.2025 года переплата составила 2439,37 руб., ФИО1 с заявлением о распоряжении указанной суммой денежных средств не обращалась.

Заинтересованные лица Отделение Госавтоинспекции МО МВД России «Балейский», нотариус Балейского нотариального округа Забайкальского края ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. От административного ответчика поступили возражения на заявленные требования.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации)..

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения является, в том числе, имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше Кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного Кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как следует из материалов дела, после смерти ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершего 22.1.2011 года, наследником, принявшим наследство, является ФИО1

Согласно ответу на запрос из МО МВД России «Балейский», транспортные средства <данные изъяты> до настоящего времени зарегистрированы на гр.ФИО5

Как установлено судом, за административным истом ФИО1 транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, не зарегистрированы, соответственно у ФИО1 отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога с 2011 по 2022 гг., соответственно налоговый орган обязан произвести перерасчет за налоговые периоды.

Федеральным законом от 14 июня 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, вступившим в силу 01 января 2023 года, НК РФ дополнен статьей 11.3, введены понятия ЕНС, единый налоговый платеж и сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Данному праву налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налоговых органов осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС такого лица.

Порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, установлен статьей 79 НК РФ.

В пункте 1 статьи 79 НК РФ указано, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в том числе, на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

В случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате (пункт 2 статьи 79 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 23.08.2023 года ФИО1 обратилась в УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением, просила разобраться в задолженностью по земельному налогу и по налогу на имущество, так как в 2022 году была сверка; 23.10.2023 года ФИО1 обратилась в УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением и просила провести сверку, поскольку у нее отсутствовала задолженность по налогам, в связи с чем просила отозвать административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам; 24.10.2024 года ФИО1 обратилась в УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением, просила представить справку об оплате транспортного налога за период с 2011 по 2023 г.г.

Как следует из ответа УНФС России по Забайкальскому краю на обращение ФИО1 от 25.10.2024 года, по состоянию на 22.11.2024 года положительное сальдо составляет 2439,37 руб., положительное сальдо ЕНС зачтено в счет предстоящей обязанности по уплате земельного налога за 2023 год на сумму 623 руб. Излишне уплаченный налог в размере 1816,37 руб. подлежит возврату на основании заявления о распоряжении путем возврата денежных средств.

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, ФИО1 с 2011 года по настоящее время является плательщиком земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

за 2016 год - от 23.09.2017 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 957 руб.;

за 2017 год - от 29.08.2018 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 539 руб.;

за 2019 год - от 03.08.2020 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 539 руб.;

за 2020 год – от 01.09.2021 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 361 руб.;

за 2021 год – от 01.09.2022 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 539 руб.;

за 2022 год – от 19.07.2023 года №, в котором указано на необходимость уплатить в том числе транспортный налог в размере 361 руб.

Административным истцом представлены в материалы дела квитанции:

от 29.05.2019 года об уплате транспортного налога за 2016-2017г.г. по налоговым уведомлениям от 23.09.2017 года № и от 29.08.2018 года №;

от 25.12.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год по налоговому уведомлению от 03.08.2020 года N3395886;

от 19.11.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год по налоговому уведомлению от 01.09.2021 года №;

от 13.10.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год по налоговому уведомлению от 01.09.2022 года №;

от 14.11.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению от 19.07.2023 года №.

Судом установлено, что административный ответчик не возражал относительно возврата ФИО1 денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, между тем ФИО1 в МИФНС России по Забайкальскому краю после ноября 2024 года с заявлением о распоряжении денежными средствами и о возврате излишних денежных средств на открытый ей счет в банке не обращалась, то есть не реализовала предоставленное ей процессуальное право.

Вопреки доводов административного истца, доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога в большем размере, чем в представленном налоговым органом отзыве, не имеется, представленный истцом расчет оплаты транспортного налога материалами дела в полном объеме не подтверждается.

Вопреки доводам представителя административного ответчика, оснований для оставления административного искового заявления ФИО1 без рассмотрения не имеется, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования административных споров по искам налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа. С учетом изложенного суд полагает, что оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с налогового органа сумм налогов, пеней, штрафа не имеется.

Не установив оснований для удовлетворения основных требований ФИО1, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении производных требований о взыскании компенсации морального вреда.

Ввиду имущественной несостоятельности административного истца и состояния ее здоровья суд полагает возможным освободить ФИО1 от уплаты госпошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании денежных средств, компенсации морального вреда отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия судом решения в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы, представления через Балейский городской суд Забайкальского края.

Судья: Т.М. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025 года.