Решение по делу № 2А-302/2025 от 25.09.2025 | Яранский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Административное дело № 2а-302/2025

УИД № 43RS0043-01-2025-000538-28

г. Яранск 11 сентября 2025г.

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Сырчиной Т.Ю., при секретаре Плотниковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании за счёт его имущества в доход государства 86 486 руб. 65 коп., из которых:

- 4 662 руб. 00 коп. – транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год,

- 65 718 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> год,

- 16 106 руб. 65 коп. – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал в части применения к объекту налогообложения с кадастровым № <...> (иные строения, помещения и сооружения), расположенному по адресу: <адрес> ставки налога в размере 2%, считает, что ставка необоснованно высокая.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № 2А-177/2025, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 1, 2 ст. 399).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 403).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п. 2 ст. 406).

Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Яранское городское поселение Яранского района Кировской области введен в действие с <ДД.ММ.ГГГГ> решением Яранской городской Думы Кировской области от 11.11.2015 № 318 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику исчислен налог на имущество:

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 50 471 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, решением Яранского районного суда Кировской области от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу № 2а-308/2024 взыскана задолженность;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 65 718 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьёй 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 5 840 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, решением Яранского районного суда Кировской области от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу № <...>а-308/2024 взыскана задолженность;

- за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 4 662 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

За <ДД.ММ.ГГГГ> год налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> об оплате транспортного налога и налога на имущество не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 56 311 руб. 00 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

<ДД.ММ.ГГГГ> административным истцом вынесено решение № <...> о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> в размере 156 407 руб. 64 коп.

На сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика административный истец начислил пени в сумме 16 106 руб. 65 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 1 Яранского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 51 Яранского судебного района Кировской области, отменен судебный приказ № 2А-177/2025 от 14.02.2025, выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>: налог на имущество ФЛ <ДД.ММ.ГГГГ>, транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год, пени за <ДД.ММ.ГГГГ> в общей сумме 86 486 руб. 65 коп.

Административный ответчик не представил доказательства исполнения обязанности по оплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2023 год, а также по оплате неустойки на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

При таких обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что к объекту налогообложения с кадастровым № <...> (иные строения, помещения и сооружения), расположенному по адресу: <адрес>, применена необоснованно высокая ставка налога в размере 2%, судом проверен, и является несостоятельным в виду следующего.

Как следует из дополнительных пояснений административного истца, согласно сведениям, полученным из Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости с КН № <...> с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> составляла 985 552 руб. 77 коп., установлена актом об определении кадастровой стоимости от <ДД.ММ.ГГГГ>, с <ДД.ММ.ГГГГ> стала составлять 708 385 руб. 67 коп., дата внесения стоимости <ДД.ММ.ГГГГ>.

Налог на имущество в отношении указанного объекта недвижимости рассчитан по налоговой ставке 2% исходя из следующего.

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Абзац второй пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации содержит положение о том, что в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Распоряжением министерства имущественных отношений Кировской области от 30.12.2022 № 1665 утверждён перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Кировской области, в отношении которых в <ДД.ММ.ГГГГ> году налоговая база определялась как кадастровая стоимость. Под порядковым № <...> указанного Перечня значится объект с кадастровым № <...>, расположенный по адресу: <адрес>.

Решением Яранской городской Думы Кировской области от 11.11.2015 № 318 (в редакции, действующей в 2023 году) «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что применение при определении налоговой базы по налогу на имущество за 2023 год налоговой ставки в размере 2 процента к указанному объекту основано на законе.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>,в доход государства 86 486 рублей 65 копеек, в том числе:

- 4 662 рубля 00 копеек – транспортный налог за 2023 год,

- 65 718 рублей 00 копеек – налог на имущество за 2023 год,

- 16 106 рублей 65 копеек – пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Яранский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято <ДД.ММ.ГГГГ>.

Судья Т.Ю. Сырчина