Решение по делу № 2А-8628/2025 от 21.07.2025 | Видновский городской суд (Московская область)

Дело №а-8628/2025

УИД 50RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания помощнике ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты>., штраф в сумме <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что административным ответчиком не представлена первичная декларация ДД.ММ.ГГГГ после реализации в 2021 г. объектов недвижимости, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения.

В ходе проведения камеральной проверки административным истцом выявлено, что нежилое помещение с кадастровым номером № продано по цене <данные изъяты>. Кадастровая стоимость помещения на 01.01.2021г. составляет <данные изъяты> Кадастровая стоимость помещения с учетом коэффициента, установленного п. 5 с. 217.1 Кодекса составляет <данные изъяты>

Нежилое помещение с кадастровым номером № продано по цене <данные изъяты>. Кадастровая стоимость помещения на 01.01.2021г. составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения с учетом коэффициента составляет <данные изъяты>

Нежилое помещение с кадастровым номером № продано по цене <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения на 01.01.2021г. составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения с учетом коэффициента составляет <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив доводы административного иска и письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с аб.2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по подоходному налогу признается календарный год.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларацию о доходе, полученном в 2021 году, ФИО1 должна была предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данная обязанность исполнена ответчиком не была, в связи с чем территориальный налоговый орган провел мероприятия налогового контроля.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России по <адрес> № установлено, что ФИО1 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества (здания, сооружения) площадью 1 760,20 кв.м. (КН №), 1 806,00 кв.м. (КН №) 1 810,90 кв.м. (КН 50№). Стоимость каждого, согласно договора купли-продажи составила <данные изъяты> рублей. По данным Росреестра, кадастровая стоимость вышеуказанных объектов недвижимости, составила 11 915 105,53 рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей соответственно. Общая сумма дохода от продажи имущества в целях налогообложения составляет <данные изъяты> руб., рассчитана от кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента и цены сделок, которая превышает кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент 0<данные изъяты>

По правилам ч. 1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в сумме <данные изъяты>., штраф в сумме <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. В адрес ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование № по состоянию на 27.06.2023г., которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить задолженность по страховым взносам и штрафу, однако в установленный срок требования не исполнены.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административным ответчиком продано следующее имущество:

- нежилое помещение с кадастровым номером № продано по цене <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения на 01.01.2021г. составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения с учетом коэффициента, установленного п. 5 с. 217.1 Кодекса составляет <данные изъяты>

- нежилое помещение с кадастровым номером № продано по цене <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения на 01.01.2021г. составляет <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость помещения с учетом коэффициента составляет <данные изъяты>.;

В связи с этим, административный истец обратился к мировой судье судебного участка № Видновского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, которым заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворено.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Копия определения об отмене судебного приказа была направлена мировым судьей и получена налоговым органом. Поскольку до настоящего период времени задолженность не оплачена, обратились в суд с настоящим иском.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, штрафу и пени ответчиком до настоящего времени не оплачены.

В отношении требования о взыскании земельного налога за 2017 год суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (ч.4 ст.52 НК РФ).

Однако доказательств направления ответчику налогового уведомления за спорные периоды почтой, через электронный портал или иным способом в материалы дела не представлено.

Таким образом, налогоплательщик не был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности налогам пени.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Суд принимает во внимание то обстоятельство, что доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений, требований налогового органа, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, суду не представлены.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления в указанной части.

Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания суммы задолженности и представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскании земельного налога за 2017 год и соответствующих пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении требования в части взыскания земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) госпошлину в доход бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова