Дело № 2а-4026/2025
УИД: 23RS0047-01-2025-000025-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Краснодар 18 июня 2025 год
Советский районный суд г. Краснодара в составе
судьи Овдиенко В.Е.,
при секретаре Степанцовой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании решения незаконным,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании решения незаконным. В обоснование административного иска указано, что 15.05.2024 ИФНС России №5 по г. Краснодару было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 439 746,96 руб. Данная задолженность возникла из-за неуплаты налога с продажи 2/3 жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Однако истец считает данное решение незаконным, исходя из следующего. ФИО1 по договору купли-продажи от 07.09.2016 были приобретены 1/3 жилого дома, с кадастровым номером: №, а также 1/3 земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенные по адресу: <адрес>. Далее, за истцом было зарегистрировано право общей долевой собственности 2/3 доли в отношении объекта недвижимого имущества - жилого дома, с кадастровым номером № на земельном участке №, расположенного по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, <адрес> на основании определения мирового суда по делу 2-7/19 от 23.01.2019 о реальном разделе жилого дома и определении порядка пользования земельным участком. Таким образом, вышеуказанный объект образован в результате раздела жилого дома с кадастровым номером №, адрес: Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский внутригородской округ, <адрес>. В 2022 году указанный объект недвижимости был продан. Следовательно, срок владения ФИО1 вышеуказанного имущества составил более 5 лет, с 2016 года по 2022 год, ввиду чего истец был освобожден от налогообложения доходов от продажи данного объекта недвижимого имущества. Просит суд признать решение № от 15.05.2024, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по г. Краснодару, о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 439 746,96 руб. незаконным.
Административный истец и ее представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлен отзыв на исковое заявление. В предварительном судебном заседании просил суд принять решение с учетом позиции, изложенной в отзыве на административный иск.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Установлено, что 8.07.2023 налоговым органом сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов ФИО1, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.
Налогоплательщиком реализован объект недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>.
Исходя из сведений, представленных из Управления Росеестра, имущество зарегистрировано 07.09.2016 (договор основания – договор купли-продажи), далее путем перераспределения 2-х жилых объектов 18.10.2019 (договор основания – решения суда) образовался новый объект. Дата отчуждения 17.03.2022.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким 2 родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
При этом на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В разъяснениях Минфина России по данному вопросу, подготовленных с учетом письма Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) от 23.10.2024 № и представленных в ФНС России письмом от 24.12.2024 №, отмечено следующее. Согласно части 10 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Федеральный закон № 218-ФЗ) основанием для осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на объекты недвижимости, образуемые в результате объединения объектов недвижимости или перераспределения объектов недвижимости, находящихся в собственности одного лица, раздела объекта недвижимости, находящегося в собственности одного лица, выдела земельного участка в счет земельной доли на основании решения собственника земельной доли является соответствующее заявление такого лица о государственном кадастровом учете и государственной регистрации прав, а также документы, перечисленные в части 8 статьи 41 указанного федерального закона.
Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с Федеральным законом № 218-ФЗ государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав (часть 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ).
Исходя из положений Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 218-ФЗ право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации, то есть с момента внесения соответствующей записи об этом в Едином государственном реестре недвижимости. На основании изложенного, объект недвижимого имущества, образованный в результате перераспределения иных объектов недвижимого имущества, является вновь созданным (новым) самостоятельным объектом недвижимости, который подлежит государственному кадастровому учету и государственной регистрации 3 прав.
При этом в отношении исходных объектов недвижимости, из которых образован вновь созданный (новый) объект недвижимости, осуществляется снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав. Срок владения таким новым объектом недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на него права собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом, в случае получения права собственности на объект недвижимого имущества в результате объединения исходных объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено по договору дарения, положение подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса не применяется, поскольку право собственности на новый объект недвижимого имущества получено не в результате дарения, а в результате действий собственника с ранее полученными в дар объектами недвижимого имущества. Следовательно, в данном случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в отношении такого нового объекта недвижимости составляет пять лет.
Таким образом, доход от продажи квартиры, полученной путем перераспределения двух других объектов и находившейся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации 2022 – 02.05.2023.
Налогоплательщик не представил первичную декларацию 02.05.2023 года.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 6 000 000 (цена сделки) - 666666.67 (сумма имущественного вычета согласно доли) *13% = 693 333.00 рублей.
В соответствии с вышеизложенным налогоплательщику доначислены штрафы согласно п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ: сумма налога к доплате – 693333 рублей. Размер штрафа (693333*5%)*6мес.) = 208 000 рублей.
В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).
Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: сумма налога к доплате – 693 333 рублей. Размер штрафа – 20%. (693333 *20%) = 138 667 рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания, внешнеэкономические санкции, принятые в отношении организации и граждан России, объективно влияющими на экономическую деятельность субъектов предпринимательской деятельности. Сумма штрафов снижена в 8 раз.
Учитывая указанные обстоятельства, суд считает, что заявленные требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск ФИО1 к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании решения незаконным оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятая решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Судья Советского
районного суда г. Краснодара В.Е. Овдиенко