Дело № 2а-К-29/2025

УИД 21RS0020-02-2024-000696-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 г. с. Комсомольское

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кушниковой Н.Г.,

при секретаре Шайхутдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 г., в размере 108579 руб. 20 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату задолженности за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7209 руб. 35 коп.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГ с основным видом деятельности 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий». Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения). ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применял в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно представленной ДД.ММ.ГГ налоговой декларации за 2023 год:

сумма полученных доходов за полугодие составляет 4 416 300 руб.;

сумма полученных доходов за 9 месяцев составляет 7 901 588 руб.;

сумма полученных доходов за налоговый период составляет 14 402 416 руб.;

сумма полученных расходов за полугодие составляет 4 206 300 руб.;

сумма полученных расходов за 9 месяцев составляет 7 813 250 руб.;

сумма полученных расходов за налоговый период составляет 13 500 416 руб.;

сумма исчисленного налога за полугодие составляет 31 500 руб. ((4 416 300 руб. - 4 206 300 руб.)* 15%);

сумма исчисленного налога за 9 месяцев составляет 13 251 руб.((7 901 588 руб. -7 813 250 руб.)* 15%);

сумма исчисленного налога за налоговый период составляет 135 300 руб. (( 14 402 416 руб. -13 500 416 руб.)* 15 %);

сумма исчисленного минимального налога за 2023 год 14 4024 руб. (14 402 416 руб. * 1 %).

Соответственно за 2023 год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Таким образом, с учетом начисленных и уменьшенных авансовых платежей, сумма минимального налога за 2023 год составляет 144 024 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГ добровольно погасил часть вышеуказанной задолженности в размере 41460,00 руб. Остаток задолженности, подлежащая к взысканию, составляет 108 579,20 руб. В соответствии с пунктом 1.2. статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года и 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный законодательством срок остаток страховых взносов за 2022 и за полный 2023 год ФИО1 были оплачены ДД.ММ.ГГ в размере 52 368.13 руб. Таким образом, за пропущенный срок оплаты были начислены пени. С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст.75 Кодекса ФИО1 на сумму недоимки были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7 221 руб. 05 коп. В настоящее время задолженность пени, с учетом оплаты, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ, составляет 7209 руб. 35 коп. Руководствуясь положениями ст.48, 46, 69, 70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № ... Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании задолженности отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из административного иска и установлено судом, административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, и он являясь индивидуальным предпринимателем, применял в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Административный ответчик на судебное заседание не явился и не оспаривал данные обстоятельства.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия единого налогового счета (далее –ЕНС) изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом N 263 с 1 января 2023 г. все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней,; штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогрвого счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогорого органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по минимальному налогу административным истцом ДД.ММ.ГГ выставлено и направлено требование № об уплате задолженности в общей сумме 147472 руб. 65 коп., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 144019 руб. 20 коп., пени – 3453 руб. 45 коп.

ДД.ММ.ГГ налоговым органом в порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ вынесено решение № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ №, в размере 156947 руб. 13 коп. и направлено данное решение ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГ

Данное решение в силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ считается полученным ДД.ММ.ГГ

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований в случае изменения суммы задолженности. Требование об уплате задолженности действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №... Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 157507 руб. 28 коп., в том числе: налог за 2023 г. в размере 150039 руб. 20 коп.; пени в размере 7468 руб. 08 коп.; а также госпошлины в доход Комсомольского муниципального округа Чувашской Республики в размере 2175 руб. 07 коп., который отменен ДД.ММ.ГГ

Как следует из административного иска, ДД.ММ.ГГ, то есть после отмены судебного приказа, ФИО1 добровольно погасил часть вышеуказанной задолженности по налогу в размере 41460 руб., в связи с чем в настоящее время остаток задолженности по налогу составляет 108579 руб. 20 коп., а задолженность по пени согласно административному иску составляет 7209 руб. 35 коп.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд ДД.ММ.ГГ в течение шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, т.е. налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности с соблюдением установленных законом сроков.

Доказательств погашения взыскиваемой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4473 руб. 66 коп.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца ...

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 г., в размере 108579 руб. 20 коп.,

- сумму пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату задолженности за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7209 руб. 35 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя №40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя:7727406020, КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4473 рулей 66 копеек.

На решение могут быть поданы апелляционные жалоба или представление в Верховный Суд Чувашской Республики через Яльчикский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 г.

Судья Н.Г. Кушникова