Решение по делу № 2А-1039/2023 от 24.11.2023

Дело № 2а- 1039/2023

(73RS0025-02-202-3-001274-29)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 24 ноября 2023 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Имел и имеет в собственности земельные участки, жилой дом, автотранспортное средство, указанные в иске. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №... от 26.06.2018, от 26.06.2018 №... от 27.06.2019, №... от 03.08.2020 №..., от <...> №..., от <...> №..., от <...> №.... В установленные сроки ответчик налог в полном объеме не оплатил, в связи с чем, были начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от <...> №... от <...> №..., от <...> №..., от <...> №..., от <...> №... в которых сообщалось о наличии у него задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В связи с отменой <...> судебного приказа от <...> требование предъявляется в порядке искового производства. Просят взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 499 руб. 2019 г., пеня в размере 113, 03 руб. 2016, 2017, 2019 г., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2138 2019-2020, пеня в размере 250, 49 руб. 2015, 2016, 2017, 2019, 2020; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 455, 99 руб. 2016, 2017 г.г, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 141, 45 руб., 2016, 2017 г.г., а всего на общую сумму 3597, 96 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причин неявки суду не сообщил.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3, <...> г.р. стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имел в спорные период и имеет по настоящее время в собственности имущество, а именно: индивидуальный жилой дом по адресу: <...> <...>, кадастровый №..., дата регистрации права 31.12.2002; земельный участок, кадастровый №..., по адресу: ФИО1 <...>, дата регистрации права <...>, земельный участок, кадастровый №..., по адресу: №... Дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>; земельный участок, кадастровый №... по адресу: <...>, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>; земельный участок кадастровый №... по адресу: Ульяновская область, Мелекесский район, дата регистрации права <...>, дата утраты права 25.04.2019, автомобиль ВАЗ 111940, 2010 г.в., г.№..., дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

Во исполнение п. 8 ст. 2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143, с изменениями от 31.05.2017г. №52, действовавший на заявленный административный истцом период; а также решением Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017г. №118

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», с последующими изменениями и дополнениями, действующих на заявленный административным истцом периоды.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, а именно:

Налоговое уведомление №... от <...> на оплату налога за 2015 год в размере 3996 руб.: транспортный налог -1069 руб., земельный налог -917 руб., налог ан имущество физических лиц -2010 руб.

-налоговое уведомление №... от <...> на оплату налога за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 6442 руб.: транспортный налог 1960 ( 2014 г.-891 руб., 2016 г. – 1069 руб. ); земельный налог -2153 руб., налог на имущество физических лиц -2329 руб.

-налоговое уведомление №... от <...> на оплату земельного налога за 2016 год в размере 690 руб.

-налоговое уведомление №... от 26.06.2018г. на оплату налога за 2017г. транспортный налог в сумме 4438 руб.: транспортный налог – 1069 руб.; земельный налог: 420 руб., налог на имущество физических лиц -2497 руб.;

-налоговое уведомление №... от <...> на оплату налога за 2018г. в сумме 4246 руб.: транспортный налог -1069 руб., земельный налог – 1957 руб., налог на имущество физических лиц -1220 руб.;

-налоговое уведомление №... от <...> на оплату налога в размере 3206 руб. за 2019: транспортный налог -1069 руб., земельный налог-917 руб., налог на имущество физических лиц – 1220 руб.;

В связи с не оплатой налога в адрес административного ответчика направлены требования:

-требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <...> общая сумма недоимки составила 1670, 07 руб. – пени;

Требование №... по состоянию на <...>, общая сумма недоимки 402, 59 руб. – пени;

Требование №... по состоянию на <...>, общая сумма недоимки 0. 96 руб.- пени

Требование №... по состоянию на <...>, общая сумма недоимки составила по налогам (транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО1 поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах ФИО1 поселений) со сроком уплаты до <...> – 3206, 00 руб., пени -5,45 руб.

Требование №... со роком уплаты до <...> по состоянию на <...>, общая сумма недоимки по налогам со сроком оплаты до <...> составила 2679 руб. (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО1 поседений), пени -8. 70 руб.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с не оплатой сумм задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ответчика сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка судебного участка № 1 Чердаклинского района был вынесен судебный приказ от 02.11.2022 согласно которого с должника ФИО3 в пользу УФНС по Ульяновской области взыскана недоимка в размере 3597, 96 руб., из которых транспортный налог в размере 2138 руб. за 2019-2020 г.г., пени в размере 250, 49 руб.. за 2015 -2016 г.г., 2019-2020 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц в размер е 455, 99 руб. за 2015-2017 г.г., земельный налог в размере 499 руб. за 2019 г., пеня в размере 113, 03 руб. за 2016 -2017 г.г., пени по земельному налогу в размере 141. 45 руб. за 2015-2017 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района от 18.10.2023 судебный приказ № 2а-2372/2022 от 02.11.2022 отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган с административным иском обратился 01.11.2023, то есть в установленный законом срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Сведений об уплате задолженности ответчиком не представлено.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии с п. 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поэтому срок направления требования об уплате пени исчисляется с момента уплаты задолженности по налогу, а именно в момент уплаты всей суммы недоимки, на которую были начислены пени, либо с момента уплаты последней части задолженности по налогу при ее перечислении частями. Земельный налог за 2016, 2017 г.г. по сроку уплаты 01.12. 2017, <...>, ответчиком оплачен в полном объеме <...>, <...> с нарушением установленного срока; налог на имущество за 2016, 2017 г.г. оплачен с нарушением установленного срока - <...> (срок уплаты <...>), за 2017 год по сроку уплаты <...> оплачено - <...>. Недоимка по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты <...> оплачена -<...>, за 2016 г. по сроку уплаты <...> – оплачена <...>, за 2017 г. по сроку уплаты <...> – <...>. Пени, начисленные на недоимку, предъявлены ко взысканию в требованиях №... от <...>, №... от <...>, №... от <...>. №... от <...>, №... от <...>. Поэтому административный истец правомерно, в течение срока исковой давности заявил требования о взыскании пени. Расчет задолженности по пене произведен правильно

Доказательств обратного суду не предоставлено.

При этом на основании указанного судебного приказа 02.11.2022 было возбуждено исполнительное производство №...-ИП, по которому произведено взыскание задолженности в размере 338, 71 руб. Поступившие в ходе исполнения судебного приказа денежные средства зачтены в счет погашения земельного налога за 2017 г. – 128. 97 руб., 2019 – 209, 74 руб. С заявлением о повороте решения суда ФИО3 не обращался. Таким образом административные исковые требования подлежат удовлетворению с учетом оплаченных в ходе исполнительного производства и учтенных денежных сумм.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ФИО1 <...> в пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 289,26 руб. пеня в размере 113, 03 руб. за 2016, 2017, 2019 г., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2138 руб. за 2019-2020 г.г., пеня в размере 250, 49 руб. за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 455, 99 руб. за 2016, 2017 г.г, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 141, 45 руб., 2016, 2017 г.г., а всего на общую сумму 3388,22 руб.

В остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2023