РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 30 января 2026 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при секретаре фио рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-18/2026 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 13 по адрес о признании незаконными действий Инспекции по выставлению инкассовых поручений со ссылкой на судебный приказ № 2а-293/2022 от 19.05.2022 и решение о взыскании денежных средств от 16.11.2023 № 5620, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма, взысканных на основании инкассовых поручений, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (госпошлина), взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (убытки и моральный вред), обязании Инспекции снять аресты с банковских счетов

Установил:

фио обратилась в суд с иском к ИФНС России № 13 по адрес о признании незаконными действий Инспекции по выставлению инкассовых поручений со ссылкой на судебный приказ № 2а-293/2022 от 19.05.2022 и решение о взыскании денежных средств от 16.11.2023 № 5620, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма, взысканных на основании инкассовых поручений, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (госпошлина), взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (убытки и моральный вред), обязании Инспекции снять аресты с банковских счетов

В обосновании исковых требований фио указывает, что 19.05.2022 мировым судом был вынесен судебный приказ о взыскании сумма задолженности. 27.05.2022 приказ отменен. 11.02.2025 ФССП возбуждено исполнительное производство по указанному приказу, в ходе которого со счета НП были списаны денежные средства. В последующем исполнительное производство было окончено, взысканные денежные средства возвращены. Далее, НО будучи осведомленным об отмене приказа, направил в Альфа-Банк, Т-Банк инкассовые поручения со ссылкой на решение о взыскание № 5620 от 16.11.2023 и отменный судебный приказ. Списанные с расчетных счетов денежные средства не возвращены. Аресты со счетов не сняты. Действия инспекции привели к убыткам и моральным страданиям, в связи с чем НП просит взыскать в НО убытки и моральный вред в размере сумма

Административный истец в судебное заседание явилась, исковые требования поддерживала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес по доверенности явился, возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление. Пояснил, что у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам, которая включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023, что и явилось основанием для ее списания. На сегодняшний день, взыскание задолженности приостановлено в связи введением внесудебного взыскания задолженности. П. 12 и 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2022 № 33 "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда" предусмотрено, что обязанность компенсации морального вреда может быть возложена судом на причинителя вреда при наличии причинной связи между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; вины причинителя вреда (статьи 151, 1064, 1099 и 1100 ГК РФ). Для обязанности компенсации морального вреда необходимо наличие причинно-следственной связи между: неправомерными действиями (бездействием) причинителя вреда и наступлением негативных последствий для потерпевшего; вины причинителя вреда. К исковому заявлению физическим лицом не представлено документальное обоснование причинно-следственной связи между действиями налогового органа и тем моральным вредом, который он якобы понес.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Относительно довода ФИО1 о неправомерном указании в инкассовых поручениях судебного приказа № 2а-293/2022 от 19.05.2022 судом установлено следующее.

Судом установлено, что об отмене судебного приказа № 2а-293/2022 от 19.05.2022 вопреки доводам фио Инспекция узнала после обращения налогоплательщика с заявлением о возврате денежных средств 26.07.2025. Доказательств своих доводов о том, что об отмене судебного приказа Инспекции было известно еще в мае 2022 года фио не приводит.

01.08.2025 Инспекцией на основании поданного заявления, а также в связи с поворотом исполнения судебного приказа № 2а-293/2022 от 19.05.2022, был осуществлен возврат денежных средств в размере сумма

В соответствии с пунктом 3 статья 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В совокупную обязанность включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент;

• налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ):

• налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В общем случае обязанность формируется со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансовых платежей, страховых взносов);

• налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

• решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;

• расчетов суммы налога на АУСН (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом;

• уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора;

• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

В совокупную обязанность не включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

• фиксированный авансовый платеж, уплачиваемый в порядке статьи 227.1 НК РФ;

• госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы (пункт 7 статьи 11.3 НК РФ):

• налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, если с окончания установленного срока уплаты таких налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Исключение - перерасчет, проведенный налоговым органом по предусмотренным основаниям, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными);

• налогов, госпошлины (на уплату которой судом выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания. Такие суммы не учитываются до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта об их взыскании;

• налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, если исполнение этого решения приостановлено вышестоящим налоговым органом либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитываются до момента, когда приостановление будет прекращено;

• НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплаченные не в качестве ЕНП;

• налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 НК РФ (подпункт 5 пункт 7 статьи 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Формирование сальдо по ЕНС осуществляется в автоматизированном режиме с учетом вышеизложенных положений Налогового Кодекса.

По состоянию на 23.12.2025 у ФИО1 отрицательное сальдо Единого налогового счета в общем размере сумма, в том числе:

- НДФЛ за 2024 год в размере сумма;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в общем размере сумма за 2024 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего сумма за расчетный период в общем размере сумма (сумма за 2023 год; сумма за 2024 год);

- налог на имущество за 2024 год в общем размере сумма;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере сумма (образовалась в результате возврата по заявлению налогоплательщика, при отсутствии положительного сальдо ЕНС);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма (образовалась в результате возврата по заявлению налогоплательщика, при отсутствии положительного сальдо ЕНС);

- пени в общем размере сумма

По состоянию на 23.12.2025 сумма приостановленной задолженности ФИО1 составляет в общем размере сумма

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

- предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии со статьей 70 НК РФ Инспекция направила заказным письмом Должнику требование № 658 от 16.05.2023, согласно которому в срок до 15.06.2023 необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

Требование № 658 от 16 мая 2023 года оформлено и направлено в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Формирование и направление требования с указанием актуальной суммы отрицательного сальдо ЕНС, отличной от ранее сформированного требования, статьями 69 и 70 НК РФ не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Формирование и направление требования с указанием актуальной суммы отрицательного сальдо ЕНС, отличной от ранее сформированного требования, статьями 69 и 70 НК РФ не предусмотрено.

В соответствии со статьями 45, 69, 70, 46 НК РФ Инспекция вынесла Решение № 5620 от 16.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Таким образом, по состоянию на текущую дату Требование и Решение не исполнены налогоплательщиком.

Судом установлено, что согласно пункту 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

Споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц подлежат обязательному досудебному порядку обжалования.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В связи с несоблюдением ФИО1 процедуры досудебного обжалования Решения № 5620 от 16.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств у суда отсутствуют основания для рассмотрения указанного требования в судебном порядке.

Относительно требования о взыскании процентов в порядке статьи 395 ГК РФ, судом установлено следующее.

Пунктом 3 статьи 2 ГК РФ установлено, что по общему правилу к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Налоговое законодательство, в свою очередь, не содержит специальных положений, регулирующих взыскание с инспекции процентов за пользование чужими денежными средствами.

Таким образом, взыскание с Инспекции процентов в порядке статьи 395 ГК РФ неправомерно.

С 01.01.2023 действуют положения статьи 79 НК РФ предусматривающие начисление процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и за нарушение возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо.

Относительно требования ФИО1 о взыскании морального вреда судом установлено следующее.

Согласно пунктам 12 и 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2022 № 33 "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда" предусмотрено, что обязанность компенсации морального вреда может быть возложена судом на причинителя вреда при наличии причинной связи между неправомерными действиями (бездействием) и моральным вредом; вины причинителя вреда (статьи 151, 1064, 1099 и 1100 ГК РФ).

Наличие причинной связи между противоправным поведением причинителя вреда и моральным вредом (страданиями как последствиями нарушения личных неимущественных прав или посягательства на иные нематериальные блага) означает, что противоправное поведение причинителя вреда повлекло наступление негативных последствий в виде физических или нравственных страданий потерпевшего.

Таким образом, для обязанности компенсации морального вреда необходимо наличие причинно-следственной связи между:

- неправомерными действиями (бездействием) причинителя вреда и наступлением негативных последствий для потерпевшего;

- вины причинителя вреда.

Пунктом 26 указанного Постановления установлено, что, определяя размер компенсации морального вреда, суду необходимо, установить, какие конкретно действия или бездействие причинителя вреда привели к нарушению личных неимущественных прав заявителя и имеется ли причинная связь между действиями (бездействием) причинителя вреда и наступившими негативными последствиями, форму и степень вины причинителя вреда и полноту мер, принятых им для снижения (исключения) вреда.

При этом, все указанные обстоятельства должны быть документально подтверждены.

Однако, к исковому заявлению ФИО1 не представлено документальное обоснование причинно-следственной связи между действиями налогового органа и тем моральным вредом, который она якобы понесла.

Учитывая изложенное, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 13 по адрес о признании незаконными действий Инспекции по выставлению инкассовых поручений со ссылкой на судебный приказ № 2а-293/2022 от 19.05.2022 и решение о взыскании денежных средств от 16.11.2023 № 5620, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма, взысканных на основании инкассовых поручений, взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (госпошлина), взыскании с Инспекции денежных средств в размере сумма (убытки и моральный вред), обязании Инспекции снять аресты с банковских счетов - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2026 года