Решение по делу № 2А-2090/2025 от 14.08.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2090/2025

39RS0004-01-2025-001764-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Указывает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с гл. 34, ст. 419 Налогового кодекса РФ был обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, вследствие ненадлежащего исполнения обязанности по уплате которых образовалась задолженность за 2023 год в размере № руб.

Также указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с зарегистрированными на праве собственности за налогоплательщиком объектами недвижимости, земельными участками, подробно приведенными в административном иске.

Указал, что налоговые обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество в установленные сроки не исполнены. Недоимка по указанным налогам подавалась ко взысканию отдельно.

Также ФИО1 в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании положений ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), в связи с ненадлежащей обязанностью по уплате которого образовалась задолженность за 2023 год в размере № руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил № руб.

Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-551/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ вследствие возражений налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В письменных возражениях (т. 1 л.д. 102-106) ФИО1 просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, применить пропуск процессуального срока при направлении требования об уплате задолженности, пропуск срока исковой давности, пропуск срока предъявления к взысканию, порядку взыскания; признать начисленные пени в размере № руб. незаконными.

Указывает, что пени 15739,35 заявлены без указания вида налога, размера, налога, периода начисления пени.

Требование о взыскании пени за 29 дней в размере № противоречит требованиям действующего законодательства – п. 4 ст. 75 НК РФ.

Ранее налоговый орган уже обращался с административным иском по административному делу 2а-4627/2024 (присоединенному к делу 2а-4509/2024, решением по которому уже взысканы задолженности за 2022 год по земельному налогу, налогу на имущество, УСН. Таким образом, налоговый орган дважды обратился с административным иском по настоящему делу делу 2а-2090/2025 и ранее рассмотренному делу 2а-4627/2024 (присоединенному к делу 2а-4509/2024).

Задолженность по пени не могла возникнуть на дату требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до возникновения задолженности, либо пени начислены незаконно.

Требование об уплате пени в сумме № налоговым органом ему не направлялось.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по делу №а-1148/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что налоговым органом в рамках ЕНС ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которым истребованы к уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, - № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, – № руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, - № руб.; страховые взносы на ОМС – № руб., всего на сумму № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению УФНС России по <адрес>, поданному ДД.ММ.ГГГГ, по делу №а-2197/2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа №а-2197/2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1148/2024 взысканы с ФИО1 недоимка: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме № руб., земельному налогу за 2021 год в сумме № руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме № руб., а всего № руб.; в остальной части в удовлетворении исковых требований – отказано (т. 1 л. д. 152-180).

Таким образом, указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-815/2025 (л.д. 217) взысканы с ФИО1: земельный налог с физических лиц за 2022 год - в размере № коп., в размере № коп., в размере № коп., в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в общей сумме № коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере №. № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в сумме 26593 руб. 16 руб.

Указанным решением установлено, что по заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2068/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере № руб., в том числе страховые взносы за 2023 год – № руб., пени – № руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2253/2024 которым взысканы с ФИО1 суммы задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2023 год в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени в размере № руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

После отмены указанных судебных приказов налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с административными исками, по которым ДД.ММ.ГГГГ принято решение по делу 2а-815/2025.

В связи с образованием в последующем задолженности свыше 10 тысяч рублей по заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по делу 2а-551/2025, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 57).

Таким образом, вопреки возражениями административного ответчика, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и шестимесячный срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Доводы возражений административного ответчика о невыставлении отдельного требования на сумму пени № руб. несостоятельны и подлежат отклонению.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС установлено вступившими в законную силу судебными решениями по делу 2а-1184/2024, по делу 2а-815/2025, которыми взыскана с ФИО1 вышеприведенная задолженность по налогам, доказательств уплаты которой до периода начисления истребуемой пени стороной административного ответчика не представлено.

Вопреки доводам возражений административного ответчика, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по административному делу 2а-815/2025 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в настоящем административном иске заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за иной период.

При этом вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по административному делу 2а-815/2025 установлено, что отрицательное сальдо ЕНС по виду платежа «налог» для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., и состоит из страховых взносов за 2023 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ п. 5 ст. 432 НК РФ) – в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также на имущественные налоги за 2022 - № руб., с ДД.ММ.ГГГГ также на УСН - № руб., и земельный налог за 2021 - № руб., с ДД.ММ.ГГГГ также на УСН за 2023 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) – в размере № руб.

Иных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не начислено.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС задолженности в соответствии с решением Московского районного суда <адрес> по делу 2а-1184/2024, а именно исключена из сальдо ЕНС задолженность в размере № руб., в том числе ОМС за 2020 – № руб., УСН за 2022 в размере № руб.

В связи с чем задолженность по УСН за 2022 в размере № руб. подлежит исключению из сальдо для начисления пени.

Соответственно сальдо для расчета пени за заявленный в административном иске период составило №

Согласно справки ЕНП (л.д. 153 т. 1) платежей в указанный период от налогоплательщика не поступало.

Таким образом, подлежащие взысканию пени составляет № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

В остальной части требований УФНС России по <адрес> о взыскании пени суд отказывает по вышеизложенным основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере №. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО4