Решение по делу № 2А-1656/2025 от 27.10.2025 | Томский районный суд (Томская область)

70RS0005-01-2025-001893-18

Дело № 2а-1656/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шмаленюка Я.С.,

при секретаре Чертовиковой В.В.,

помощник судьи Васильева Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в соответствии с которым просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2 задолженность в размере 11 822, 88 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход налога за август 2024 г. в размере 4 398,67 руб.;

- налог на профессиональный доход налога за июль 2024 г. в размере 5 923,36 руб.;

- пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 1 500, 85 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

ФИО2 был поставлен на учет в налоговый орган в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, затем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком НПД.

В установленный законом срок налогоплательщиком суммы по НПД за апрель 2024 г. в сумме 5 035,80 руб., за май 2024 г. в сумме 4 133,34 руб., за июнь 2024 г. в сумме 5 649,70 руб. уплачены не были.

В установленный законом срок налогоплательщиком суммы по НПД за август 2024 г. в сумме 4 421, 35 руб., за июль 2024 г. в сумме 5 923,36 руб. уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в сумме 1 500, 85 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 СВ. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по НПД и пени в общем размере 11 822, 88 руб. налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 845,56 руб.

От налогоплательщика поступили письменные возражения.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принят частичный отказ от иска о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 7 574, 21 руб., в том числе:

-налог на профессиональный доход налога за август 2024 г. в размере 150 руб.;

-налог на профессиональный доход налога за июль 2024 г. в размере 5 923,36 руб.;

-пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 1 500, 85 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес>, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила, до начала судебного заседания поступило заявление, в соответствии с которым доводы искового заявления поддерживает в части взыскания задолженности в сумме 4 398, 67 руб., а именно: налог на профессиональный доход налога за август в размере 4 398, 67 руб.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил возражения на административное исковое заявление, в соответствии с которыми полагает, что административный истец не учел произведенные оплаты согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (агрегированные данные) № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 27 959, 77 руб. В связи с чем просит отказать в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> в полном объеме.

Заинтересованное лицо АО «Яндекс Банк», надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направило.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности направляется только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу).

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (подпункт 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на профессиональный доход и пени за 2023 год в размере 31 284, 29 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Томского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4292/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11 845,56 руб.

От налогоплательщика поступили письменные возражения.

Таким образом, на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, шестимесячный срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход и пени пропущен.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской у Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в абзац четвертый пункта 1, абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым размер суммы задолженности по налоговым и обязательным платежам, санкциям, при которых налоговый орган вправе обратиться за их взысканием в судебном порядке, увеличен с 3 000 руб. до 10 000 руб.

С административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по налогу на профессиональный доход, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

В силу пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Согласно ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

- с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес> (Татарстан);

- с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре, <адрес>, в <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пунктов 1, 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 был поставлен на учет в налоговый орган в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, затем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком НПД.

Согласно расчету налога на профессиональный доход, с учетом частичного погашения, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком за август 2024 г. составила 4 398,67 рублей.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств уплаты начисленного налога на профессиональный доход за указанные в расчете периоды.

Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате административным ответчиком за август 2024 г. составила 4 398,67 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 1. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено судом выше, в адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое требование об уплате налога и пени № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО2 не исполнено.

С учетом частичной оплаты задолженности, налог на профессиональный доход за август 2024 года составил 4 398, 67 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 не исполнил добровольно возложенную на него обязанность по уплате налога на профессиональный доход, в связи с чем, суд считает необходимым указанную сумму задолженности, взыскать с ФИО2 пользу УФНС по <адрес>.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений пункта 6 статьи 52, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, сумму задолженности в сумме 4 398, 67 руб., а именно: - налог на профессиональный доход налога за август 2024 в размере 4 398, 67 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Реквизиты: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 40№, корсчет 03№. БИК №. КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме принято 27.10.2025.

Председательствующий /подпись/ Шмаленюк Я.С.

Копия верна

Подлинник подшит в деле № 2а-1656/2025

Судья Шмаленюк Я.С.

Секретарь Чертовикова В.В.