78RS0008-01-2024-014207-46
Дело № 2а-3553/2025 (2а-10184/2024)
решение
Именем российской федерации
г. Санкт-Петербург 12 мая 2025 г.
Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Каменко П.Е.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
при секретаре Сиганове В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО2, с учетом уточнения размера требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на сумму задолженностей по уплате налогов, в размере 6 340 руб. 39 коп.
В обоснование заявленных требований указывает, что в связи с задолженностью по уплате налога на имущество за 2019г., транспортного налога за 2014г., 2019г., налогоплательщику направлено требование от 23.07.2023 № 35553 со сроком добровольной уплаты задолженности до 16.11.2023.
Указанная в требовании задолженность не погашена в установленный срок, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 86 от 24.05.2024 по делу № 2а-197/2024-86 с должника взысканы недоимки по налогам в размере 8 940 руб., пени в размере 14 008 руб. 54 коп., государственная пошлина в размере 444 руб. 23 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 86 от 10.06.2024 судебный приказ от 24.05.2024 отменен.
Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что задолженности по уплате налогов им погашены в полном объеме. Пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налогов, так же уплачены. Последующее начисление пени налоговым органом незаконно.
Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.
Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество за 2019г., транспортного налога за 2014г., 2019г., налогоплательщику направлено требование от 23.07.2023 № 35553 со сроком добровольной уплаты задолженности до 16.11.2023.
Указанная в требовании задолженность не погашена в установленный срок, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 86 от 24.05.2024 по делу № 2а-197/2024-86 с должника взысканы недоимки по налогам в размере 8 940 руб., пени в размере 14 008 руб. 54 коп., государственная пошлина в размере 444 руб. 23 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 86 от 10.06.2024 судебный приказ от 24.05.2024 отменен.
Согласно представленным налоговым органом расчетам, по состоянию на 07.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 31 819 руб. 09 коп., включая пени в размере 12 466 руб. 09 коп. по состоянию на 01.01.2023.
Общий размер пеней, начисленных на сумму совокупной и не исполненной обязанности по уплате налогов, по состоянию на 11.12.2023 составил 14 444 руб. 96 коп.
Ранее налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание начисленных пеней в размере 436 руб. 42 коп.
13.02.2024 произведено уменьшение пени на сумму 2 539 руб. 64 коп.
01.12.2024 административным ответчиком произведена оплата на сумму 5 128 руб., которая зачтена в качестве погашения задолженности по уплате пени.
Таким образом, сумма пеней составляет: 14 444,96 – 436,42 – 2 539,64 – 5 128 = 6340,90 руб., предъявлена к взысканию сумма 6 340 руб. 39 коп.
При этом административным истцом не представлен расчет суммы пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, не представлены сведения о том на суммы задолженностей по каким налогам и за какие налоговые периоды начислены пени, в каком размере начислена пеня по каждой налоговой задолженности за указанный период.
Согласно расчету сумм пеней, начисленных за период до 01.01.2023 в общем размере 12 466 руб. 09 коп., указанные пени начислены на недоимки: по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017, 2019 гг., по налогу на имущество за 2014, 2015, 2017, 2019 гг.
Решением МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу от 13.02.2024 № 90 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога за 2014 год и налога на имущество за 2014 год, в связи с чем, не подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 29.08.2023 по делу № 2а-6374/2022 установлено, что транспортный налог за 2017 год уплачен ФИО2 02.03.2019, транспортный налог за 2019 год уплачен 28.11.2020, налог на имущество за 2017 год уплачен 02.03.2019, налог на имущество за 2019 год – 28.11.2020.
Согласно представленным административным истцом сведениям, транспортный налог за 2015 год уплачен 08.01.2017, налог на имущество за 2015 год уплачен 08.01.2017.
Таким образом, не могли быть начислены пени по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год, в связи с уплатой указанных налогов до истечения установленного НК РФ срока.
Пени на суммы недоимок по транспортному налогу за 2015, 2017 гг., по налогу на имущество за 2015, 2017 гг., подлежали начислению в соответствующие периоды по каждой недоимке: со дня возникновения недоимки по день уплаты соответствующего налога.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей, в том числе в период с 08.01.2017 по 02.03.2019, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Учитывая, что задолженности по транспортному налогу за 2015г. и налогу на имущество за 2015г. включены в требование от 22.12.2016, задолженности по транспортному налогу за 2017г. и налогу на имущество за 2017г. включены в требование от 30.01.2019, суд полагает, что недоимки по пеням, начисленным на указанные задолженности, должны были быть выявлены не позднее окончания соответствующих периодов начисления пеней.
Таким образом, налоговым органом существенно пропущен срок направления административному ответчику требований об уплате пеней, что указывает на нарушение установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания и является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.
Суд полагает возможным в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указать, что заявленные административным истцом требования о взыскании пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 гг., по налогу на имущество за 2015, 2017 гг., являются безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности связи с истечением установленного срока ее взыскания.
Таким образом, административный иск подлежит оставлению без удовлетворения в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года