№ 50RS0031-01-2024-022888-62
Дело № 2а-1238/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ступино Московской области 08 июля 2025 года
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 08 июля 2025 года.
Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.
Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре Власовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пеней установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21 118,00 руб.
Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет. За неуплату в установленный срок указанных видов налога и страховых взносов налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административный иск не представил.
При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 419 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326- ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее по тексту - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по Московской области.
ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст. 430 Кодекса в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере начисляются:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
за 2017 год в сумме 23 400 руб. за 2018 год в сумме 26 545 руб. за 2019 год в сумме 29 354 руб. за 2020 год в сумме 32 448 руб. за 2021 год в сумме 32 448 руб. за 2022 год в сумме 34 445 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
за 2017 год в сумме 4 590 руб. за 2018 год в сумме 5 840 руб. за 2019 год в сумме 6 884 руб. за 2020 год в сумме 8 426 руб. за 2020 год в сумме 8 426 руб. за 2022 год в сумме 8 766 руб.
Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 626 руб. 35 коп., в котором предлагается добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности.
Требование направлено Налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в ЛК. Требование, направленное по электронной почте с помощью сайта в ЛК считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в ЛК.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В исковом заявлении истец ссылается на п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029).
Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 № 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 № 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).
В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 160 Одинцовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области задолженности по налогам и сборам.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения к мировому судье, суд приходит к следующему:
Как следует из представленной копии заявления, о взыскании задолженности за 2018 год в размере 45 896,27 руб. в том числе: задолженности по налогам 23 044,21 руб., пени 22 852,06 коп. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Период, за который производится взыскание пени в заявлении налоговым органом не указан. (л.д. 30-33). Заявление подано на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 30).
Исходя из положений законодательства, действующего в спорный период, налоговый орган имел право обратиться за судебным взысканием в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Налоговым органом в заявлении, поданном мировому судье ДД.ММ.ГГГГ было заявлено требование о взыскании задолженности по налогам за 2018 год, при этом сумма требований превышала 3000 рублей.
Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 160 Одинцовского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступлением возражений ответчика.
Сведений о более раннем обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по задолженности, периодом образования которой является 2018 год, материалы дела не содержат, административным истцом не представлено.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Каких – либо ссылок на наличие уважительных причин пропуска срока обращения к мировому судье по задолженности, периодом образования которой является 2018 год, и осуществления такого обращения только в 2024 году, материалы дела не содержат, административным истцом не представлены.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок налоговым органом пропущен по уважительной причине.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на единый налоговый счет.
В настоящем иске административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 21 118,00 рублей. Период формирования пени в данном объеме, как следует из приложенного расчета - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
При этом в указанном расчете, сумма пени указана в размере 8 281,18 руб., а не в размере, заявленном ко взысканию. На какие налоги, за какой период их формирования начислены указанные пени, налоговым органом в расчете не приводится.
В исковом заявлении имеется ссылка на п. 11 п. 1 ст. 46 БК РФ, которая устанавливает порядок зачисления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации сумм штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ.
На листах дела 26-27 налоговым органом приводится расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, началом периода расчета указано ДД.ММ.ГГГГ, окончание периода - ДД.ММ.ГГГГ, в период на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени указана в размере 8 281,18 руб., сумма пени заявленная ко взысканию в размере 21 118,00 руб. ни одним расчетом в деле не подтверждается, документов, подтверждающих обоснованность начисления пени в указанном размере (21 118,00 руб.) административным истцом не предъявлено. (л.д. 26-27).
В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).
Так, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Исходя из изложенного, учитывая пропуск срока обращения к мировому судье на срок более 5 лет, отсутствие обоснованного расчета пени в заявленном размере 21 118,00 руб. (срока, периода, налоговой базы, на которую произведено начисление пени), суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения иска.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 22 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени в сумме 21 118 (двадцать одна тысяча сто восемнадцать) рублей – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента изготовления решения в полном объеме.
Судья Новикова А.А.