Решение по делу № 02А-0071/2025 от 02.04.2025

УИД: 77RS0018-02-2024-018400-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-71\25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась в суд с иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г., за 2017 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2018 г., за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени в размере сумма; обязании ИФНС России № 29 по адрес исключить сведения о задолженности из ЕНС налогоплательщика; обязании исключить сведения о задолженности по налогам и пени из базы Госуслуг и личного кабинета налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что согласно справке № 024-789670 от 02.11.2024 г., выданной ИФНС № 29 по адрес, в личном кабинете налогоплательщика были опубликованы сведения о наличии отрицательного сальдо на сумму сумма в том числе: земельный налог с физических лиц в размере сумма; за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.; налог на имущество физических лиц в размере сумма: за 2016 г. в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г.; за 2017 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2018 г.; за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г.; за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.; пени в размере сумма фио неоднократно обращалась в ИФНС № 29 и ИФНС № 27 с заявлением об исключении задолженности по налогам за период с 2014 года по 2020 год. Однако ответы из налоговых органов данную ситуацию не разрешили. Так, 19.06.2024 г. в ответ на заявление ФИО1 из ИФНС № 29 пришел ответ, что фио включена в список налогоплательщиков, в отношении которых необходимо провести мероприятия по исключению из сальдо ЕНС сумм задолженности с истекшим по состоянию на 01.01.2023 г. сроком взыскания. 23.07.2024 г. письмом ИФНС № 29 было сообщено, что инспекцией были проведены мероприятия по исключению задолженности из сальдо ЕНС на общую сумму сумма При этом, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере сумма 08.10.2024 г. ФИО1 были уплачены налоги за 2022 год, 2023 год в размере сумма однако, суммы за 2022 г. и 2023 г. фигурируют как задолженность, а суммы налогов за период 2014-2015 годы списаны, хотя сроки взыскания по ним налоговой инспекций утрачены.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, представил письменные возражения на административный иск, согласно которым в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Судом установлено, что фио, зарегистрирована в ИФНС России № 29 по адрес в качестве налогоплательщика с апреля 2024 года. До указанного времени состояла на учете в ИФНС России № 27 по адрес.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2014-2020 гг. были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

-Квартира № 79 с кадастровым номером 77:07:0010002:1289 по адресу 119330, адрес;

-Гараж с кадастровым номером 77:07:0010002:4372 по адресу: 119330, адрес;

-Квартира № 58 с кадастровым номером 77:07:0013003:9917 по адресу: 119192, адрес;

-Квартира № 11 с кадастровым номером 50:52:0010106:785 по адресу: адрес;

-Машино-место с кадастровым номером 77:07:0010002:4380 по адресу: 119330, адрес;

-Машино-место с кадастровым номером 77:07:0010002:4508 по адресу: 119330, адрес;

- Жилые дома с кадастровым номером 50:20:0070405:95 по адресу: адрес;

-земельный участок с кадастровым номером 50:20:0070405:77 по адресу: адрес, Эстейт адрес Голитсино, 8.

Согласно справке № 024-789670 от 02.11.2024 г. выданной ИФНС № 29 по адрес в личном кабинете налогоплательщика были опубликованы сведения о наличии отрицательного сальдо на сумму сумма в том числе: земельный налог с физических лиц в размере сумма; за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.; налог на имущество физических лиц в размере сумма: за 2016 г. в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г.; за 2017 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2018 г.; за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г.; за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.; пени в размере сумма (л.д. 10-16).

Согласно письму ИФНС России № 29 по адрес от 19.06.2024 г. фио включена в список налогоплательщиков, в отношении которых необходимо провести мероприятия по исключению из сальдо ЕНС сумм задолженности с истекшим по состоянию на 01.01.2023 г. сроком взыскания (л.д. 28-29).

23.07.2024 г. письмом ИФНС России № 29 по адрес сообщено, что инспекцией были проведены мероприятия по исключению задолженности из сальдо ЕНС на общую сумму сумма При этом, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо сумма (л.д. 31).

ФИО1 в материалы дела представлены платежные документы от 08.10.2024 г., из которых следует, что налогоплательщиком были уплачены налоги за 2022 год, 2023 год в размере сумма (л.д.19, 22).

Однако суммы налога за 2022 г. и 2023 г. фигурируют как задолженность, а суммы налогов за период 2014-2015 годы списаны, хотя сроки взыскания по ним, как полагает административный истец, налоговой инспекцией утрачены.

Возражая против административного искового заявления, административный ответчик в возражениях указал, что по состоянию на 27 ноября 2024 г. единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - сумма

В указанную сумму отрицательного сальдо входит, в том числе, задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной к взысканию, а именно:

-по земельному налогу за 2018 год, со сроком уплаты 02.12.2019 г., в размере сумма;

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, со сроком уплаты 02.12.2019 г., в размере сумма;

-пени в размере сумма

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 4 ПК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Руководствуясь вышеизложенными положениями, налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика, направила ФИО1 требование № 2115 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком уплаты до 15 июня 2023 г.

Административный истец требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил, что подтверждается справкой № 2024-862000 от 28.11.2024 г.

Исходя из вышеперечисленного, следует, что денежные средства, в размере:

-сумма, поступившие 09.10.2024 г., 26.11.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, 2018 гг., со сроком уплаты до 01.10.2015 г., 01.12.2016 г., 03.12.2018 г., 02.12.2019 г.;

-сумма, поступившие 09.10.2024 г., 26.11.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 гг., со сроком уплаты до 01.10.2015 г., 01.12.2016 г., 03.12.2018 г.;

02.12.2019 г. в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ.

29.11.2023 г. инспекция вынесла решение № 11420 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на основании требования № 2115 от 16.05.2023 г. в размере сумма

Из пунктов 1, 4 ст. 46 НК РФ следует, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая, что срок для вынесения решения налоговым органом был пропущен, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 178 адрес о взыскании земельного налога за 2014-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2015-2022 гг., пени, транспортного налога за 2015-2022 гг.

12.08.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-0044/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности.

Определением от 23.08.2024 г. судебный приказ 2а-0044/2024 г. был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на дату вынесения решения срок для обращения в суд в порядке искового производства не истек, в связи с чем право на взыскание недоимок по земельному налогу за 2014-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 гг., пени не утрачено.

Также, административный ответчик указывает, что налоговая инспекция на основании ст. 390, 391, 406, 408 НК РФ рассчитала ФИО1 сумму земельного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. и направила налоговое уведомление № 74671005 от 22.08.2019 г.

В нарушение подп. 1 п. 1 ст.23, п. 1 ст. 363 НК РФ административный истец налоги не уплатила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекция направила ФИО1 требование № 68931 от 05.02.2020 г. со сроком уплаты до 31.03.2020 г.

В нарушение ст. 69, 75 НК РФ требования налогоплательщиком не исполнены.

На основании подп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, и в порядке гл. 11.1 КАС РФ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 49 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма

20.05.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-113/2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности.

Определением от 18.09.2020 г. судебный приказ 2а-113/2020 был отменен на основании возражений ФИО1

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ в случае отмены судебного приказа требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства.

Инспекция обратилась с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма в Никулинский районный суд адрес.

Решением Никулинского районного суда адрес от 29.06.2021 г. по делу № 2а-532/2021 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере сумма

Сведения об отмене указанного решения отсутствуют.

Таким образом, в указанной части задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку ранее уже была взыскана судом.

Также суд отмечает, что денежные средства, уплаченные административным истцом 08.10.2024 г., были зачислены в счет погашения долга по налогу на имущество и земельному налогу в порядке очередности 2014, 2015, 2017, 2018 гг., поскольку на момент оплаты задолженность за указанные периоды не была признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем действия налогового органа правомерны.

Доводы административного истца не нашли своего подтверждения, материалы дела содержат доказательства, указывающие на то, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2017 г., за 2017 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2018 г., за 2018 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2019 г., за 2019 г. в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г., пени в размере сумма, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.04.2025 года