Решение по делу № 2А-779/2025 от 13.02.2025 - об оспаривании суммы задолженности ЕНС.

Копия.

2а-779/2025 (2а-8303/2024)

УИД 63RS0045-01-2024-009546-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13.02.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-373/2025 (2а-6996/2024) по административному исковому заявлению ФИО6 ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области об оспаривании суммы задолженности ЕНС,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО6 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование иска указано следующее.

ФИО6 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ года (ОГРНИП №), а также с ДД.ММ.ГГГГ года (ОГРНИП №).

Основным видом деятельности являлось торговля розничная фруктами и овощами вспециализированных магазинах.

При этом ФИО6 находилась на патентной системе налогообложения в периоды с ДД.ММ.ГГГГ. и с ДД.ММ.ГГГГ.

Бухгалтер, который оказывал услуги ИП ФИО6, ошибочно подала декларации по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года па 10 173 рубля, а так же за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года на 178 788 рублей за тот период, когда ИП ФИО6 находилась на патентной системе налогообложения.

В апреле ДД.ММ.ГГГГ года ФИО6 получила уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, согласно которому отрицательное сальдо по налогам составило 432 278.92 рубля, отрицательное сальдо по пеням составило 103 677,2 рублей, по штрафам 8 876 рублей.

В апреле ДД.ММ.ГГГГ года ФИО6 обратилась к административному ответчику за разъяснением порядка исправления в поданных документах, однако ей пояснили, что необходимо обратиться в суд, так как подача исправленных деклараций происходит только через личный кабинет налогоплательщика, но в связи с тем, что ФИО6 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, доступ к личному кабинету у нее отсутствует.

В связи с вышеизложенным ФИО6 приняла решение обратиться за защитой своих прав в суд.

Административный истец просит суд признать сведения №№ о наличии отрицательного сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ. частично незаконными, установить задолженность ФИО6 ФИО2 по налогам в размере 243317,92 рублей, снизить размер пени и штрафа.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Из ответа МИФНС России № 23 по Самарской области № № от ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что у ФИО6 ФИО3 ИНН № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с информационным ресурсом имеется задолженность, в связи с чем налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. сформировано требование об уплате задолженности № № на общую сумму отрицательного сальдо в размере 468664,36 руб., в том числе:

-по КБК № налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ. но сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка составляет 419455,94 руб.

-по КБК № налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка составляет 2107 руб.

Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Остаток неуплаченной суммы 528086,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № № на сумму 463273,27 руб., остаток неуплаченной суммы 528086,20 руб.

По состоянию на текущую дату состояние расчетов с бюджетом отрицательное общую сумму 528086,20 руб., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26989,63 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69769,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 254147,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делениемза ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3622,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.;

ОКНО по штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1500,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. - 7376,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; задолженность по пени 164684,21 руб.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. выносился судебный приказ № №. о взыскании с ФИО6 недоимки: 11160,79 руб., из которой задолженность по ПСН за ДД.ММ.ГГГГ. 1515,00 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7376,00 руб., пени в размере 2269,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. выносился судебный приказ № №. о взыскании с ФИО6 недоимки: в размере 464610,06 руб., из которой задолженность по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. - 10173,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 313743,36 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1500,00 руб., ПСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2107,00 руб., пени в размере 58006,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями должника.

Установлено, что ФИО6 ИНН № осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, по следующим периодам: с ДД.ММ.ГГГГ.. Налогоплательщику па период осуществления деятельности выданы патенты с ДД.ММ.ГГГГ. и с ДД.ММ.ГГГГ.

Основным видом деятельности являлось розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. м.» по адресу: г. <адрес>

Из содержания административного искового заявления установлено, что ФИО6 ошибочно поданы декларации по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года на 10173 руб., а так же за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года на 178 788 руб., т.е. за период, когда ИП ФИО6 находилась на патентнойсистеме налогообложения.

Согласно детализации отрицательного сальдо от ДД.ММ.ГГГГ., налог на добавленную стоимость составляет: срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога па доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 IK РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц. являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п.10, п.11 ст.346.43 НК РФ), в том числе, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Доказательств осуществления административным истцом иных видов предпринимательской деятельности, помимо предусмотренной патентной системой налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ. и с 01.01.2022г. по 31.12.2022г., в материалы дела не представлено.

С учетом вышеуказанных норм законодательства из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению недоимка ФИО6 по налогу на добавленную стоимость: срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей, а также начисленные на указанную недоимку пени.

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО6 ФИО4 удовлетворить частично.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области исключить суммы задолженности ФИО6 ФИО5 ИНН № по налогу на добавленную стоимость: срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59 596 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей; срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 391 рублей, а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогам.

Об исполнении решения суда сообщить в суд и административному истцу в течение десяти дней со дня вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 21.02.2025г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-779/2025 (2а-8303/2024)

УИД 63RS0045-01-2024-009546-27

Промышленного районного суда г. Самары