Решение по делу № 2А-1067/2025 от 15.04.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1067/23-2025

46RS0030-01-2024-015142-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 53 928 руб. 95 коп., из них: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 086 руб. 95 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Налогоплательщику исчислены страховые взносы. Поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций можем быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/327), является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № в сумме 638 638 руб. 53 коп. (по НДФЛ – 397783 руб. 30 коп., по налогу на имущество – 721 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 105 349 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 31 724 руб. 34 коп., по пени – 60 322 руб. 75 коп., по штрафам – 42737 руб. 50 коп.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>; направление требования подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Также ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 581430 руб. 28 коп., из них:

- по НДФЛ за 2022 г. в размере 130 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6281/2-2024);

- по НДФЛ за 2021 г. в размере 341 900 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-283/29-2025);

- по НДФЛ за 2020 г. в размере 55 763 руб. 00 коп. (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2688/29-2022);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 721 руб. 00 коп. (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4575/32-2022);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-283/29-2025),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4575/32-2022);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5075/13-2021);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 6 008 руб. 64 коп. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска №а-5088/2020);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-283/29-2025);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4575/32-2022);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. (взыскано решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5075/13-2021);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 106 руб. 64 коп. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска №а-5088/2020);

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп. (заявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении).

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов на сумму отрицательного сальдо ЕНС (581430 руб. 28 коп.) на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 086 руб. 95 коп.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности в сумме 53 928 руб. 95 коп., из них: задолженность по налогам – 45 842 руб. 00 коп., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 086 руб. 95 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-999/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на конверте, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 заявленной к взысканию задолженности в сумме 53 928 руб. 95 коп., из них: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 086 руб. 95 коп.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных судом обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной оплаты задолженности административным ответчиком не представлено, расчет задолженности не оспорен и признан судом правильным, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН №, о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 53 928 руб. 95 коп., из них:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 45842 руб. 00 коп.,

- по пени на отрицательное сальдо ЕНС (581430 руб. 28 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 086 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 г.

Судья Н.В. Капанина