Гражданское дело №2-1247/2023

УИД 68RS0002-01-2023-000157-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г.Тамбов

Ленинский районный суд города Тамбова в составе:

судьи Словесновой А.А.,

с участием адвоката Шустова В.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бупегалиевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области о включении в наследственную массу денежных средств в виде налогового имущественного вычета и признании права собственности на наследственное имущество,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее по тексту УНФС по Тамбовской области) о включении в наследственную массу денежных средств в виде налогового имущественного вычета и признании права собственности на наследственное имущество, указывая, что является супругой ФИО2, умершего20.03.2022г.

Истица приняла наследство после смерти ФИО2, как наследник первой очереди по закону.

Также, наследником по закону первой очереди к имуществу умершего ФИО2 является сын ФИО3, который отказался от принятия наследства в пользу истца.

29.08.2019г. она и умерший супруг ФИО2 приобрели в общую долевую собственность на основании договора цессии в собственность квартиру по адресу: ***

В период с 2019г. по 2022г. ФИО2 обращался в ИФНС России по Тамбовской области за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, который получил в части за налоговые периоды 2018г., 2019г., 2020г.

В феврале 2022г. ФИО2 обратился в налоговую инспекцию с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2021г., предоставив все необходимые документы, однако получить имущественный вычет в сумме *** руб. не смог, так как 20.03.2022г. умер.

11.11.2022г. истец обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении сведений по имущественному вычету ФИО2 за 2021г.

Согласно сообщению УФНС по Тамбовской области от 05.12.2022г. №13-12/21040, на обращение ФИО1 от 11.11.2022г., суммы возврата налогового вычета не входят в наследственную массу, поскольку действие норм гражданского законодательства не распространяется на налоговые правоотношения, а также поскольку, не установлен порядок обращения наследников в налоговые органы с целью возврата суммы переплаты.

Таким образом, в возврате налогового вычета истице было отказано.

ФИО1 полагает, что поскольку имущественное обязательство налогового органа по возврату налогового вычета возникло при жизни наследодателя, который реализовал свое право на получение имущественного вычета при жизни путем подачи налоговой декларации, соответственно излишне внесенная денежная сумма (переплата), причитающаяся ФИО2 в качестве налогового вычета, является имуществом налогоплательщика, принадлежащим наследодателю на день его смерти, в связи с чем входит в состав наследственного имущества и должна быть возвращена наследнику.

На основании изложенного истец просит включить в наследственную массу наследодателя - ФИО2,23.03.1965года рождения, умершего20.03.2022г., наследственное имущество в виде денежной суммы в размере *** руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу:*** В, ***, и не полученной им в связи со смертью, а также признать за ней право собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде указанных денежных средств в сумме *** руб. и обязать ответчика выплатить ей указанную денежную сумму.

В судебном заседании истица ФИО1 и ее представитель по ордеру Шустов В.М. исковое заявление поддержали в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным выше, просили их удовлетворить.

Представитель ответчика УНФС по Тамбовской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск (л.д.21-22), просил в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.

Привлеченные к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО3 (сын наследодателя), нотариус г.Тамбова ФИО5 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, письменно представили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Также от третьего лица ФИО3 поступило письменное заявление, в котором он указывает, что не возражает против удовлетворения исковых требований ФИО1 (л.д.54).

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.4 ст.35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение.

Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Так, суммы излишне уплаченного налога наследодателем, выразившим при жизни свою волю на получение налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства, в связи с чем наследники приобретают на него право в порядке наследования по закону соразмерно причитающимся им долям.

При этом возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов только при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей иабзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что ФИО1 состояла в браке с ФИО2, что подтверждается свидетельством о заключении брака серии II-КС *** от 06.10.1989г. (л.д.7).

22.02.2022г. супруг истицы – ФИО2 обратился в УФНС по Тамбовской области с заявлением о предоставлении в порядке возврата излишне уплаченного НДФЛ налогового имущественного вычета за 2021г., предоставив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за данные периоды по установленной форме (3-НДФЛ), по объекту недвижимого имущества - квартиры по адресу:***.

Налоговая декларация была принята УФНС по Тамбовской области, проведена камеральная проверка, которая была завершена 12.04.2022г., по результатам которой достоверность и полнота содержащихся в налоговой декларации сведений были подтверждены.

Таким образом, ФИО2 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, соответствующую нормам налогового законодательства.

Данное обстоятельство, как и размер исчисленного ФИО2 при обращении в налоговый орган с заявлением о возврате в порядке налогового вычета НДФЛ стороной ответчика не оспаривалось – *** руб.

20.03.2022г. ФИО2 умер, что подтверждается что подтверждается свидетельством о смерти II-КС *** от 21.03.2022г. (л.д.8).

ФИО1 в установленный законом срок обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, вступила в права наследования по закону, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону серии *** от 21.10.2022г. денежные средства на банковских вкладах (л.д.9).

ФИО3 – сын наследодателя отказался от принятия наследства, что подтверждается представленным в материалы дела заявлением от 11.07.2022г. (л.д.57).

При обращении истицы в налоговый орган по вопросу получения за супруга налогового вычета ей было отказано.

Судом также установлено, что по результатам камеральной проверки решение по заявлению ФИО2 принято не было, поскольку он умер.

При этом, из пояснений представителя налогового органа установлено, что в возврате налога на доходы физических лиц ФИО1 было отказано в связи со смертью заявителя.

Кроме того, как пояснил представитель ответчика, сама сумма в декларации 3-НДФЛ была указана верно – *** руб., и если бы ФИО2 был жив, то он получил бы имущественный налоговый вычет.

Представитель ответчика также пояснил, что заявленная им сумма в размере *** руб. была подтверждена документально, все необходимые документы им представлены, процедура получения налогового вычета соблюдена, а решение о предоставлении такого вычета не было принято только вследствие смерти заявителя.

Представитель также пояснил, что если бы ФИО2 не умер, то налоговый орган не оспаривал бы его право на получение имущественного налогового вычета в заявленном размере.

Таким образом, с учетом приведенной выше позиции налогового органа, суд находит доказанным и установленным, что налоговым органом не оспаривалось право ФИО2 на получение имущественного налогового вычета в сумме *** руб., а непринятие решения о праве на его получение обусловлено исключительно смертью ФИО2

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако в силу норм наследственного права суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, а потому могут быть получены наследниками умершего налогоплательщика.

При этом суд учитывает разъяснения по данному вопросу, содержащие аналогичную правовую позицию, данные вписьмеФНС России от 02.04.2020г. N БВ-4-7/5648 в пределах полномочий налогового органа на информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, в том числе на разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа, закрепленных пунктами 1 и 2 (подпункты 5.6, 6.3.)Положенияо Федеральной налоговой службе, утвержденномПостановлениемПравительства Российской Федерации от 30.09.2004г. N 506

Разрешая заявленный спор и соглашаясь с обоснованностью правовой позиции истца ФИО1, настаивающей на возникновении у не права на получение налогового вычета, суд исходит из того, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Несмотря на то, что налоговое законодательство не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку при жизни супруг истицы – ФИО2 выразил свою волю на получение налогового вычета, подтвердив право на налоговый имущественный вычет в сумме *** руб. за 2021г., суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как наследник ФИО2 вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу, в связи с чем исковые требований ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом суд так учитывает, что второй наследник – ФИО3 (сын наследодателя и истца) отказался от принятия наследства и не возражает против удовлетворения требований истца о признании именно за ФИО1 права собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере *** руб.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти 20.03.2022г. наследодателя ФИО2, *** года рождения, налоговый имущественный вычет за 2021г., предоставленный ФИО2 в связи с приобретением квартиры по адресу: ***, в размере *** руб.

Признать за ФИО1 (*** года рождения, паспорт серии ***) в порядке наследования право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере *** руб.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области (ИНН ***, ОГРН ***) произвести ФИО1 (*** года рождения, паспорт серии ***) выплату суммы налогового имущественного вычета за 2021г., предоставленную ФИО2 в связи с приобретением квартиры по адресу: ***, в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд, через Ленинский районный суд г.Тамбова, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Словеснова

Решение в окончательной форме составлено 14.07.2023г.

Судья А.А. Словеснова