№2а-2643/2022
№58RS0018-01-2022-004763-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 октября 2022 года
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Петровой Ю.В.,
при секретаре Ключниковой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, предоставленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на ФИО1 зарегистрировано имущество согласно прилагаемой справки:
- Жилой дом, адрес: 440031, Россия, Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 84,7, дата регистрации права Дата .
За налоговый период 2018 год, указанный в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 43408823, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1438 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 43408823.
В соответствии с пунктом 2 статьи 84, пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что ФИО1, принадлежат на праве собственности земельные участки согласно прилагаемой справки:
- Земельный участок, адрес: 440031, Россия, Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 600, дата регистрации права Дата .
За налоговый период-2018 год, указанный в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 43408823 должнику был начислен земельный налог в размере 694 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 25.07.2019 № 43408823.
Кроме того, ФИО1 за несвоевременную уплату налогов начислены пени на общую сумму 45,69 руб., указанные в требовании от 27.02.2018 № 5837, от 08.02.2020 № 7081:
- 0,01 руб. за 2016 год, за периоды 02.12.2017-26.02.2018;
- 15,69 руб. за 2016 год, за периоды 02.12.2017-26.02.2018;
- 20,23 руб. за 2018 год, за периоды 03.12.2019-07.02.2020;
- 9,76 руб. за 2018 год, за периоды 03.12.2019-07.02.2020.
Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 27.02.2018 № 5837, от 08.02.2020 № 7081. Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.
На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1:
- налог на имущество физических лиц, физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 438 руб. за 2018 г., пеня в размере 20 руб. 24 коп., из которых: 20 руб. 23 коп. за 2018 г., за периоды 03.12.2019-07.02.2020, 0,01 руб. за 2016 г., за периоды 02.12.2017-26.02.2018;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 694 руб. за 2018 г., пеня в размере 25 руб. 45 коп., из которых: 9 руб. 76 коп. за 2018 г., за периоды 03.12.2019-07.02.2020, 15 руб. 69 коп. за 2018 г., за периоды 02.12.2017-26.02.2018, на общую сумму 2 177 руб. 69 коп.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).
В судебном заседании установлено, в соответствии со сведениями, представленными Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:
- Жилой дом, адрес: 440031, Россия, Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 84,7, дата регистрации права Дата .
В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года установлены налоговые ставки на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:
- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента; свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.
С 01.01.2015 вступила в силу 32 глава Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», в которой установлен переходный период(с налогового периода 2015 по 2018 год, понижающий коэффициент к налоговому периоду установлен в размере( 0.2, 0.4, 0.6, 0.8 соответственно), в течении которого сумма налога исчисляется от кадастровой стоимости.
Пунктом 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. Положения данного пункта распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога на имущество.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога от 25.07.2019 № 43408823 с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан.
Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены требования: от 27.02.2018 № 5837, от 08.02.2020 № 7081 об уплате налога и пени.
ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.
На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы».
В п. 2 вышеназванного Решения установлены ставки земельного налога.
Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок:
- Земельный участок, адрес: 440031, Россия, Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 600, дата регистрации права Дата .
В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2018 год на принадлежащий ей на праве собственности указанный земельный участок, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.
Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43408823 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год.
Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены требования: от 27.02.2018 №5837, от 08.02.2020 № 7081 об уплате налога и пени.
В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.
ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена.
Административным истцом заявлены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.
Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования от 27.02.2018 № 5837, от 08.02.2020 № 7081.
Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Пензы от 08.09.2021 г. взыскана задолженность по налогу и пени с должника ФИО1, впоследствии отмененным определением того же суда от 21.01.2022 г.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 9 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).
Учитывая данные положения закона, а также то обстоятельство, что исковое заявление подано административным истцом 08 августа 2022 года, то есть по истечении предусмотренного законом срока (21 июля 2022 года), суд приходит к выводу о пропуске срока на обращение в суд.
По смыслу положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при подготовке дела к судебному разбирательству суд может выяснить причины пропуска административным истцом срока обращения в суд; законодателем установление вопроса о причинах пропуска срока по нормам Кодекса административного судопроизводства в Российской Федерации не ставится в зависимость от наличия соответствующего ходатайства противоположной стороны; установление факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Указанное обстоятельство также согласуется с разъяснениями, данными пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".
В соответствии с положениями части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы ходатайств о восстановлении срока на подачу административного иска не заявляло.
Принимая во внимание изложенное, суд полагает необходимым исковые требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы оставить без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и сборов оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Ю.В. Петрова