Дело № 2а-2673/2022

74RS0017-01-2022-003323-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Жуковой В.Н.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2673/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 258 рублей и пени в сумме 42 рубля 83 копейки (л.д. 4-7).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2016-2018 годы исчислен налог на имущество в сумме 405 рублей, 599 рублей и 659 рублей соответственно, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 11 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 62 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 94 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 27 копеек. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнены, денежные средства не перечислены.

Ранее, МИФНС России № 21 обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства удовлетворено ходатайство административного истца о замене ненадлежащего ответчика ФИО2 надлежащим ФИО1 (л.д. 49).

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 46).

Административный ответчик ФИО1 извещался по известному суду адресу: , который по сведениям отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом его регистрации (л.д. 48). Конверт с почтовым уведомлением с данного адреса вернулся в связи с истечением срока хранения (л.д. 61).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 10.10.2011 № 56-ЗГО «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.ч. 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ; и с 29.08.2013г. – 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: , признаваемых объектами налогообложения (л.д. 12).

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 405 рублей, за 2017 год в сумме 599 рублей, за 2018 год в сумме 659 рублей.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 405 рублей 00 копеек, в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 рублей 00 копеек, в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 659 рублей 00 копеек, в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена. В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчетам (л.д. 17, 25, 32-34, 38), в связи с неоплатой налога на имущество начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 11 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 62 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 94 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 27 копеек.

Расчет задолженности и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 405 рублей 00 копеек и пени в сумме 36 рублей 11 копеек (л.д. 15);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 599 рублей 00 копеек и пени в сумме 10 рублей 62 копейки (л.д.22);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 79 рублей 90 копеек (л.д.29);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 659 рублей 00 копеек и пени в сумме 9 рублей 27 копеек (л.д.35).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы исчисленного налога и пени в бюджет не уплачены.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по обращалось мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налогу на имущество за 2014-1018г.г. в сумме 1 663 рубля и пени за период с 07.12.2016 по 08.02.2020 в сумме 135 рублей 02 копейки (л.д. 53-57).

Мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-189/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени (л.д. 58).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражениями от ФИО2 (л.д. 60).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налога не превысила 10 000 рублей, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 53-57). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.587).

Впоследствии, после отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебного приказа (л.д. 60), налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Судом установлено, что сроки направления уведомлений, требований, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени суду не представлено, суммы начисленного налога и пени не оспорены.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 рублей, за 2018 год в сумме 659 рублей и пени в сумме 42 рубля 83 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены иска 1 300 рублей 83 копейки, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей 00 копеек (из расчета: 4% от 1 300 рублей 83 копейки, но не менее 400 рублей).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 рублей, за 2018 год в сумме 659 рублей и пени в сумме 42 рубля 83 копейки, а всего 1 300 (одну тысячу триста) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий В.Н. Жукова

Мотивированное решение изготовлено: 23 сентября 2022 года