Дело № 2а-1482/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-001965-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Гаевой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по ЕНВД, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области (далее МРИ ФНС № 13 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по ЕНВД, пени.

В обосновании заявленных требований МРИ ФНС № 13 по Свердловской области указала, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, зарегистрирован в качестве ИП с 26.06.2006, прекратил деятельность с 09.01.2020. По состоянию на 11.08.2022 за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020 год в размере 491,56 рублей; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за 2020 год в размере 203,85 руб. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 0,51 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1,96 рублей. Также на лицевых счетах ФИО1 имеется задолженность по пени: за несвоевременную оплату задолженности на ОМС – 19,32 руб.; за несвоевременную оплату задолженности на ОПС – 45,87 руб., а также пеня за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 65,79 руб. Кроме того, будучи индивидуальным предпринимателем ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), в связи с чем в силу положений ст. 346.30, п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую декларацию по ЕНВД за квартал обязан предоставлять в налоговый орган не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. 19.01.2020 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 13 по Свердловской области была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, сумма налога по которой составляет 694,00 руб., который также не уплачен, в связи с чем были начислены пени в размере 1,30 руб. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 6842 от 06.02.2020 года о добровольной уплате пени по страховым взносам и ЕНВД в срок по 31.03.2020, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 491,56 руб., пени за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 203,85 руб., пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 0,51 руб., единый налог на вмененный доход в размере 694,00 руб., соответствующие пени за несвоевременную уплату единого налога не вмененный доход в размере 1,30 руб., а также задолженность по пени: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 19,32 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 45,87 руб., за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 65,79 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца МРИ ФНС № 13 по Свердловской области и административного ответчика, извещённых надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просивших об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд. Явка сторон не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 26.06.2006 года по 09.01.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с положениями ст. 346.28 (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов (л.д.16-18).

В установленный законом срок (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя) ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование не исполнил, а именно по состоянию на 11.08.2022 года имеет задолженность по уплате страховых взносов: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в размере 203,85 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 491,56 рублей, что подтверждается налоговым требованием № 6842 от 06.02.2020 года, а также карточкой «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д.6-7, 25).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 20187 от 02.09.2021 года с указанием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в вышеуказанном размере, со сроком добровольного исполнения до 12.10.2021 года (л.д.9-13, 14).

Оснований сомневаться в достоверности представленных административным истцом доказательств направления ответчику требования об уплате пени по страховым взносам суд не усматривает.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке должником ФИО1 не исполнено, задолженность по страховым взносам, пени перед бюджетом не погашена. Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком суду не представлено.

Судом проверен размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, который является верным исходя из следующего расчета:

Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Соответственно, в рассматриваемой ситуации ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 26.06.2006 и прекративший свою деятельность 09.01.2020, должен уплатить фиксированные взносы за 2020 год:

- на ОПС в размере 785,03 руб. (32 448 руб. / 12 мес. /31 x 9 дней);

- на ОМС в размере 203,85 руб. (8 426 руб. / 12 мес./31 x 9 дней).

Суд также учитывает частичную оплату административным ответчиком страховых взносов на ОПС в размере 293,47 руб., что подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), в связи с чем размер задолженности за ОПС стал составлять 491,56 руб. (л.д. 25).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые административный истец просит взыскать.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

За неисполнение обязанности по своевременной оплате страховых взносов налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислены следующие пени:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере со сроком уплаты 24.01.2020 года за период с 25.01.2020 года по 05.02.2020 года в размере 0,51 руб.;

- по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты со сроком уплаты 27.01.2020 года за период с 28.01.2020 года по 05.02.2020 года в размере 1,30 руб. (л.д. 27)

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчёт не представлен.

ФИО1 в инспекцию была представлена налоговая декларация по ЕНВД, в которой он исчислил себе налог за 4 квартал 2019 года на сумму 694,00 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему начислены пени в размере 1,96 руб. за период с 27.01.2020 по 05.02.2020.

Отменяя судебный приказ № 2а-1071/2022 от 27.04.2022 свое несогласие административный ответчик объяснил тем, что задолженность им погашена, предоставив соответствующие квитанции.

Вместе с тем, довод административного ответчика об уплате задолженности по страховым взносам, ЕНВД и соответствующих пени со ссылкой на представленные квитанции по отмененному судебному приказу, не свидетельствует об уплате страховых взносов, ЕНВД и пени предъявленных ко взысканию, так как по указанным квитанциям ФИО1 уплата произведена без конкретизации вида и назначения платежей, в связи с чем денежные средства были учтены в счет погашения предыдущей задолженности, что также усматривается из карточек «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 24-26).

С учетом приведенных выше обстоятельств, суд находит доказанными основания для удовлетворения требования административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 год и ЕНВД согласно декларации за 4 квартал 2019 года, а также соответствующие пени.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в части взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19,32 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 45,87 руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 65,79 руб., поскольку не соблюден обязательный порядок обращения налогового органа с административным исковым заявлением в данной части, а именно указанные пени не предъявлялись при заявлении о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, из представленных административным истцом требований также не усматривается, что указанные пени были предъявлены ФИО1

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма страховых взносов и ЕНВД, подлежащего взысканию с административного ответчика ФИО1 не превысила сумму 3 000 рублей. Срок исполнения самого раннего требования (№ 6842 от 06.02.2020) был установлен до 31.03.2020. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налогов истекает 30.09.2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 20.04.2022, то есть в установленные законом сроки.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями на судебный приказ от 27.04.2022 года, определением судьи от 31.05.2022 года судебный приказ отменён (материалы дела № 2а-1071/2022).

В суд административный истец обратился с настоящим иском 16.08.2022, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При частичном удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по ЕНВД, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 491 руб. 56 коп., пени в размере 1 руб. 96 коп.;

- задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 203 руб. 85 коп., пени в сумме 0 руб. 51 коп.;

- задолженность по уплате единого налога на вмененный доход в размере 694 руб.00 коп., пени в сумме 1 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через канцелярию Ирбитского районного суда.

Председательствующий /подпись/

Решение не вступило в законную силу

Судья Л.В. Гаева

<данные изъяты>

<данные изъяты>.