Дело № 2а-2106/202378RS0017-01-2023-000757-36

17 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Глинской А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к Джаниашвили <ФИО>6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на ОМС с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб., пени в размере 31,04 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС с 1 января 2017 года в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52 руб., всего 41 024,56 руб.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что административный ответчик зарегистрирован в качестве лица, занимающегося частной практикой, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы, однако в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном объеме исполнена не была. Определением мирового судьи от 31 августа 2022 года был отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Определением Петроградского районного суда от 6 сентября 2023 года производство по делу в части требований о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 31,04 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от данной части требований.

Уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52 руб., всего 40 993,52 руб.

В судебное заседание явилась представитель административного истца ФИО2, уточненный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что задолженности по страховым взносам не имеет.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 5 ст. 432, ст. 55, 84 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов прекращается в случае снятия адвоката с учета в налоговом органе в связи с прекращением статуса адвоката.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодека Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 21 ноября 1994 года по настоящее время имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов Санкт-Петербурга, за указанный период статус адвоката не приостанавливался и не прекращался.

В адрес налогоплательщика направлено требование №1477 по состоянию на 24 января 2022 года об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 40 874 руб., пени в размере 150,56 руб. и предложено погасить задолженность в срок до 4 марта 2022 года (л.д.20-22).

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, согласно отметке вручено 21 января 2022 года (л.д.28).

Определением мирового судьи судебного участка № 153 Санкт-Петербурга от 31 августа 2022 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен судебный приказ от 29 июля 2022 года о взыскании с должника недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС (л.д.8).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 7 февраля 2023 года, в связи с чем установленный абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату отмены судебного приказа), а также установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей с 1 января 2023 года) срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения заявленных требований, представил чек-ордер от 11 апреля 2022 года об уплате страхового взноса на ОМС в сумме 8 426 руб.

Настаивая на удовлетворении требований в полном объеме, административный истец указал, что 26 августа 2021 года <ФИО>5 был осуществлен платеж в сумме 100 000 руб., которые в соответствии с п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно сведениям из КРСБ налогоплательщика были зачтены в счет уплаты НДФЛ за 2018 год и 2019 год. НДФЛ за 2018 год был уплачен частично в сумме 62 377 руб. (остаток 37 623 руб.), НДФЛ за 2019 год уплачен полностью в размере 37 623 руб.

В соответствии с п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя, осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов.

Статья 45.2 была введена в действие с 1 января 2022 года на основании Федерального закона от 29 ноября 2021 года № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и утратила силу 1 января 2023 года.

Согласно представленным административным истцом сведениям из КРСБ налогоплательщика по состоянию на 13 октября 2023 года, денежные средства в сумме 8426 руб. уплаченные административным ответчиком 11 апреля 2022 года были зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, что соответствует требованиям п.6 ст. 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент совершения платежа.

Таким образом, доказательств своевременной уплаты страховых взносов на ОМС за 2021 года административным ответчиком не представлено.

Также административным ответчиком представлен чек-ордер от 16 октября 2023 года, согласно которому административным ответчиком в качестве единого налогового платежа внесены денежные средства в сумме 32 448 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным административным истцом сведениям из КРСБ налогоплательщика по состоянию на 17 октября 2023 года, единым налоговым платежом от 16 октября 2023 года на сумму 32 448 руб. погашена задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 25 278,83 руб. за 2020 год и в сумме 7 169,17 руб. за 2019 года.

Таким образом, представленный административным ответчиком чек-ордер от 16 октября 202 года на сумму 32448 руб. не подтверждает уплату страховых взносов на ОПС за 2021 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, что до настоящего времени требуемая административным истцом к взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 года в размере 8 426 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52 руб. административным ответчиком не погашена, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик не представил каких-либо доказательств являющихся основанием для его освобождения от уплаты установленных законом налогов.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1429,80 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить.

Взыскать с Джаниашвили <ФИО>7 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 119 рублей 52 копейки.

Взыскать с Джаниашвили <ФИО>8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 429 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательном форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 16 ноября 2023 года.