Решение по делу № 2А-2639/2024 от 24.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,

при секретаре Мещеряковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщик ФИО1, ИНН № в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 23.01.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12009,86 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности:

земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2014-2022 год;

налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2015-2022 годы;

пени в размере <данные изъяты> рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 12009,86 рублей., в том числе:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

земельный налог физических лиц в границах городских поселений:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;

по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах сборах сроки -<данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем сообщил в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в судебное заседание назначенное на ДД.ММ.ГГГГ года не явилась, ранее в судебном заседании ее законный представитель ФИО3 возражала относительно заявленных требований, указала на пропуске срока исковой давности по требованиям заявленным до ДД.ММ.ГГГГ года.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ст.52 НК РФ определен порядок исчисления налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое, в частности, может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На сумму просроченной задолженности по налогам согласно ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налог должником не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст. 45, 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога либо сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога либо сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности и на момент подачи иска в суд) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчику в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ направлено:

налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до 01.12.2016 года уплатить земельный налог за 2015 год в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей,

налог на имущество физических лиц за 2015 в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей.(л.д. 18)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 год <данные изъяты> рублей

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей(л.д. 11)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей,(л.д. 16)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 13)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 15)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, (л.д. 14)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 год <данные изъяты> рублей

налог на имущество физических лиц за 2019 -<данные изъяты> рублей

за 2020-<данные изъяты> рублей

за 2021 -<данные изъяты> рублей (л.д. 17)

налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей,

налог на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> рублей рублей( л.д. 20)

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года налога на имущество <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей(л.д. 28)

Таким образом, общая сумма налогов сумма превысила <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ года.

Соответственно по налоговым уведомлениям: налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2020 год в размере № рублей, (л.д. 14)

налог на имущество физических лиц за 2019 -<данные изъяты> рублей

за 2020-<данные изъяты> рублей

за 2021 -<данные изъяты> рублей (л.д.17)

и требованию №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года налога на имущество <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 28)

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Истец обратился в районный суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ года с требованиями о взыскании суммы в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, административным истцом срок на обращение с административными исковыми требованиями по налоговому уведомлению налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей,

налог на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> рублей( л.д.20) не пропущен.

Соответственно подлежит частичному удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика в лице его законного представителя ФИО3 земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, и налог на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> рублей, т.е. всего на сумму <данные изъяты> рублей.

Требования административного истца о взыскании пени также подлежат частичному удовлетворению:

расчет от суммы <данные изъяты> рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 15% 16 дней

<данные изъяты> х15 % /300 х16 дней = <данные изъяты> рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 16% 52 дня

<данные изъяты> х16%/300х52= <данные изъяты> рублей

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 16 % 172 дня

<данные изъяты> х16%/300 х172 = <данные изъяты> рублей

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 18% 49 дней

<данные изъяты>%/300х49= <данные изъяты> рублей

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 19% 42 дня

<данные изъяты>%/300х42 =<данные изъяты> рублей

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 21% 36 дней

<данные изъяты> х21%/300х36 =<данные изъяты> рублей

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка 21% 3 дня

<данные изъяты>%/300х3=<данные изъяты> рубля всего <данные изъяты> рублей. Таким образом заявленные требования подлежат частичному удовлетворению на сумму (<данные изъяты> рублей+ <данные изъяты> рублей) = <данные изъяты> рублей.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей на основании ст. 104 КАС РФ, ст.33319 НК РФ.

На основании вышеизложенного и ст.ст. 175 – 180, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО4 ФИО8 в лице законного представителя удовлетворить частично

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице законного представителя ФИО4 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО4 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице законного представителя ФИО4 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноярский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Челаева Ю.А.