Дело № 2а-3734/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2022 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, исключении ее из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, исключении ее из лицевого счета. Впоследствии административные исковые требования уточнил.

Из административного искового заявления и уточненного административного искового заявления усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду, постоянно проживает на территории г.Донецка ДНР. ДД.ММ.ГГГГ он был вынужден вместе с семьей выехать на территорию РФ в связи с началом военных действий в ДНР. ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя для работы в такси. В октябре 2015 г. он вернулся в ДНР, где и проживает в настоящее время. Однако статус индивидуального предпринимателя прекратил только ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ им был получен паспорт гражданина ДНР, ДД.ММ.ГГГГ – паспорт гражданина РФ, ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрировался по месту жительства в г.Сергиевом Посаде. ДД.ММ.ГГГГ ему через портал госуслуг пришло требование ИФНС России по г.Сергиеву Посаду об уплате страховых взносов за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное пенсионное страхование в сумме 20475,25 руб., пени в сумме 7319,82 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4016,25 руб., пени в сумме 1435,81 руб. С данным требованием он не согласен. Указал, что налоговые органы являются профессиональными участниками возникших правоотношений, обладают властными полномочиями, большим штатом сотрудников, имеют реальную возможность своевременно уведомлять налогоплательщиков о наличии налоговой задолженности. Считает, что выставление требования о взыскании недоимки и пеней за 2017 г. в июне 2022 г. нарушает права административного истца. ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию сумму недоимки по налогам, изложенной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области списать указанную задолженность с лицевого счета административного истца.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представителем под доверенности ФИО2 представлен отзыв на административный иск и пояснения, из которых следует, что налоговый орган не согласен с требованиями. Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитель обязанность по уплате налога в установленный законом срок. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере 44364,19 руб. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В силу п.1 ст.432 НК РФ индивидуальными предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 20475 руб., пени в размере 7319,82 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4016,25 руб., пени в размере 1435,81 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность была выявлена в ходе проверки начисления страховых взносов после письма УФНС России по Московской области. Было установлено, что ранее налогоплательщик состоял на учете в ИФНС №, которая не производила ему начисления за 2017 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду в установленный срок сформировала и направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33246,88 руб. В связи с неисполнением требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду сформировано заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Задолженность не является безнадежной.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4,5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов (л.д.22).

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 20475 руб., пени в размере 7319,82 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4016,25 руб., пени в размере 1435,81 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривается сторонами.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области было сформировано и направлено через Госуслуги требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

Задолженность ФИО1 не уплачена.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016 г., действующей с 01.01.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 получил паспорт гражданина РФ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: (л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ он был поставлен на учет ИФНС России по г.Сергиеву Посаду.

До этого с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он стоял на учете в ИФНС № по .

Налоговым органом указано, что согласно письма УФНС России по Московской области при мониторинге начислений страховых взносов обнаружилось, что ИФНС № не производила начисления за 2017 г. индивидуальному предпринимателю ФИО1 После выявления недоимки ИФНС России по г.Сергиеву Посаду исчислила страховые взносы за 2017 г., выставила требование, сформировала заявление о вынесении судебного приказа.

Таким образом, срок для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен, меры для взыскания задолженности с административного истца ею принимаются.

При таких обстоятельствах задолженность ФИО1 не является безнадежной, в связи с чем его административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени, исключении ее из лицевого счета оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 29.07.2022 года.

Судья Н.В. Андреева