УИД: 78RS0019-01-2024-004679-14

Дело № 2а-8520/2024 17 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, УФНС России по Санкт-Петербургу о признании незаконными действия по вынесению решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать незаконными действия должностного лица Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, выразившиеся в вынесении решения № 11936 от 3 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, ссылаясь в обоснование требований на отсутствие правовых оснований для вынесения соответствующего решения в отношении административного истца, которая состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Административный истец настаивает, что оспариваемое решение не соотвестветствует требованиям статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, может быть вынесено в отношении организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента.

Кроме того, как указано административным истцом в дополнениях к административному исковому заявлению (л.д.64), оспариваемое решение вынесено на основании требования об уплате задолженности № 1040 по состоянию на 10 мая 2023 года, в которое включены недоимки по налогам, срок принудительного взыскания которых истек, в связи с чем, в силу части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указанные недоимки должны были быть списаны с 1 января 2023 года; сумма задолженности в оспариваемом решении - 417 682,67 руб., превышает сумму задолженности, указанную в требовании № 1040 по состоянию на 10 мая 2023 года - 398 963,03 руб.; требование сформировано и направлено налогоплательщику за пределами сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также административный истец настаивает, что оспариваемое решение принято в отсутствие судебного акта о принудительном взыскании задолженности.

Обращению с административным исковым заявлением в суд предшествовала подача жалобы в вышестоящий налоговый орган, о результатах рассмотрения которой административный истец на дату обращения в суд не осведомлена.

В качестве способа восстановления нарушенного права, просила отозвать все поручения налоговой инспекции о списании со счетов ФИО1 денежных средств, направленные в банки на основании вышеназванного решения, а также вынести частное определение в порядке статьи 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с грубыми нарушениями Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу законодательства - незаконным арестом счетов, а также нарушением УФНС России по Санкт-Петербургу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации – игнорированием жалобы на действия нижестоящей инспекции, направив частное определение в межрегиональную ФНС по Северо-Западному федеральному округу.

В судебном заседании административный истец ФИО1 на удовлетворении административного искового заявления настаивала.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу ФИО2 против удовлетворения административных исковых требований возражал, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях и дополнениях к ним (л.д.25-26, 98-100)

Представитель административного ответчика УФНС России по Санкт-Петербургу ФИО3 против удовлетворения административных исковых требований также возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.21-24).

Исследовав материалы дела, представленные в судебном заседании доказательства, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца; соответствует ли оспариваемое решение, действие (бездействие) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9 ст. 226 КАС Российской Федерации).

Подп. 1 п. 2 ст. 227 КАС Российской Федерации установлено, что по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению.

Таким образом, при разрешении публично-правового спора, основанием к удовлетворению административных исковых требований является совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в силу которых контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей в юридически значимый период) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом в подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные названным Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу требований пунктов 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом (п. 2)).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу. Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 7).

В связи тем, что на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательного сальдо, налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, с учетом его продления постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, направлено требование № 1040 по состоянию на 10 мая 2023 года о необходимости уплаты в срок до 8 июня 2023 года задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени в сумме 398 963,03 рублей.

Получение указанного требования посредством личного кабинета налогоплательщика 19 мая 2024 года административный истец не оспаривала.

Поскольку ФИО1 требование № 1040 не исполнено, Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу принято решение от 3 ноября 2023 года № 11936 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 10 мая 2023 года № 1040, в размере 417682,67 рублей.

Копия оспариваемого решения направлена в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (ШПИ 80089490761215) 8 ноября 2023 года и получена последней 15 ноября 2023 года.

27 марта 2024 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 165 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций за 2023 год в сумме 56 117,39 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга от 29 марта 2024 года по делу № 2а-263/2024-165 с ФИО1 взыскана вышеназванная сумма задолженности.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения вышеназванного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга от 10 июля 2024 года вышеназванный судебный приказ отменен (л.д.50-63).

При этом еще в период действия судебного приказа – 23 мая 2024 года, налоговым органом сформировано поручение № 27496 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в пределах сумы задолженности 56 117,39 руб. (л.д.111, 112).

Вопреки доводам административного истца, сами по себе действия налогового органа по вынесению оспариваемого решения действующему законодательству не противоречат, обусловлены наличием у налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, формирующей отрицательное сальдо Единого налогового счета. Требование № 1040 по состоянию на 10 мая 2023 года, на основании которого вынесено оспариваемое решение, налогоплательщиком не оспорено.

Суд также учитывает, что налогоплательщиком реализовано право на обращение с административным иском в суд о признании незаконными действий налогового органа по включению в суммы неисполненных обязанностей единого налогового счета недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, обязании исключить их из сальдо единого налогового счета. Вступившим в законную силу решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 22 октября 2024 года по делу № 2а-4299/2024 недоимки по налогу на имущество в сумме 3 410 руб. за 2014 год, в сумме 9 219 руб. за 2017 год, в сумме 10 141 руб. за 2018 год, в сумме 334 руб. за 2019 год и в сумме 11 155 руб. за 2019 год; налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 32060 руб., за 2019 года в сумме 31 133 руб., за 2020 год в сумме 10 196 руб.; авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1300 руб., за 2016 год в сумме 1300 руб., за 2017 год в сумме 1300 руб., за 2018 год в сумме 1300 руб., за 2019 год в сумме 1300 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 7900 руб., за 2018 год в сумме 7 900 руб., за 2019 год в сумме 7900 руб.; взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. за 2017 г., 26545 руб. за 2018 год, в сумме 32923 руб.94 коп. за 2019 год, в сумме 32448 руб. за 2020 год, в сумме 8 426 руб. и 32 448 руб. за 2021 год; взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. за 2018 год, в сумме 6884 руб. за 2019 год, в сумме 8426 руб. за 2020 год.; пени по налогам в сумме 79 455 руб. 57 коп. признаны безнадежными к взысканию, обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной, на МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу возложена обязанность исключить из сальдо единого налогового счета ФИО1 указанные недоимки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска ввиду отсутствия необходимой совокупность для признания оспариваемого решения незаконным в соответствии с требованиями статьи 227 КАС Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 30 июля 2025 года.