Решение по делу № 2А-137/2025 от 16.06.2025 | Михайловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-137/2025

УИД 86RS0004-01-2025-003103-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. с. Михайловское

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании имущественного налога за 2016 год в размере 186 руб., пени по имущественному налогу в размере 16,58 руб., начисленные за период 02.12.2017 по 25.11.2018 на сумму недоимки 186 руб. за 2016 год; имущественный налог за 2018 год в размере 111 руб., пени по имущественному налогу в размере 6,72 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 на сумму недоимки 111 руб. за 2018 год; имущественный налог за 2017 год в размере 107 руб., пени по имущественному налогу в размере 9,55 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 28.11.2019 на сумму недоимки 107 руб., за 2017 год; имущественный налог за 2019 год в размере 114 руб., пени по имущественному налогу в размере 6,54 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 на сумму недоимки 114 руб. за 2019 год, также истец просит восстановить срок для подачи административного иска.

В обоснование истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены: налоговое уведомление № 37587904 от 10.07.2019 на уплату налогов, на сумму 110 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (направлено простым письмом Почтой России); налоговое уведомление № 48443939 от 29.08.2018 на уплату налогов, на сумм) 107 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (направлено простым письмом Почтой России); налоговое уведомление № 81455766 от 01.09.2020 на уплату налогов, на сумму 114 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (направлено простым письмом Почтой России); налоговое уведомление № 151306046 от 12.10.2017 на уплату налогов, на сумма 186 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (направлено простым письмом Почтой России). Долговой центр не располагает почтовыми реестрами в связи с их уничтожением по истечению срока хранения. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 22302 от 26.11.2018 г. о необходимости уплаты имущественного налога за 2016 год в размере 186,00 руб., пени по имущественному налогу в размере 16,58 руб. со сроком исполнения – 15.01.2019 г. (почтовый идентификатор 65867217002473) но следующим налогам и периодам: пени по имущественному налогу в размере 16,58 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 на сумму недоимки 186,00 руб. за 2016 год. Направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 42182 от 11.11.2020 г. о необходимости уплаты имущественного налога за 2018 год в размере 111,00 руб., пени по имущественному налогу в размере 6,72 руб. со сроком исполнения – 10.12.2020 г. (направлено простым письмом Почтой России) по следующим налогам и периодам: пени по имущественному налогу в размере 6,72 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 10.11.2020 на сумму недоимки 111,00руб. за 2018 год. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 74194 от 29.11.2019 г. о необходимости уплаты имущественного налога за 2017 год в размере 107,00 руб., пени по имущественному налогу в размере 9,55 руб. со сроком исполнения – 30.12.2019 г. (направлено простым письмом Почтой России) по следующим налогам и периодам: пени по имущественному налогу в размере 9,55 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 28.11.2019 на сумму недоимки 107,00 руб. за 2017г. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 99025 от 27.10.2021 г. о необходимости уплаты имущественного налога за 2019 год в размере 114,00 руб., пени по имущественному налогу в размере 6,54 руб. со сроком исполнения – 21.12.2021 г. (почтовый идентификатор 45091365335503) по следующим налогам и периодам: пени по имущественному налогу в размере 6,54 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 26.10.2021 на сумму недоимки 114,00 руб. за 2019 год. В установленный срок налогоплательщиком требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнено. Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимку Мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного ст. 4 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, ответчик ФИО1 извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились в судебное заседание, представители истца просил дело рассмотреть без их участия, суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям об имуществе ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу <адрес>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а так же квартира по адресу <адрес>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, данных о прекращении права собственности не имеется (л.д. 53-54).

Согласно расчету истца, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ответчиком за 2016 г. составил 186 руб., за 2017 г. 107 руб., за 2018 г. 111 руб., за 2019 г. 114 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно искового заявления в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 151306046 от 12.10.2017 на уплату налогов, на сумму 186 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 г. (л.д.29)

- налоговое уведомление № 48443939 от 29.08.2018 на уплату налогов, на сумму 107 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д.25);

- налоговое уведомление № 37587904 от 10.07.2019 на уплату налогов, на сумму 111 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (л.д.23);

- налоговое уведомление № 81455766 от 01.09.2020 на уплату налогов, на сумму 114руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (л.д.27).

Административный истец указывает на то, что данные налоговые уведомления направлялись в адрес ФИО1 простым письмом Почтой России, и указывают на то, что все почтовые реестры за указанные периоды уничтожены.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Так в адрес ФИО1 направлены следующие требования об уплате задолженности по налогу на имущество:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 22302 от 26.11.2018 (л.д.12-13), получено ФИО1 17.12.2028 г.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 74194 от 29.11.2019 (л.д.16-17), сведения о получении, почтовый идентификатор суду не представлены;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 42182 от 11.11.2020 (л.д.14-15), сведения о получении, почтовый идентификатор суду не представлены;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 99025 от 27.10.2021 (л.д.18-19), получено ФИО1 20.11.2021 г.

Требования об уплате налога направлены в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: на имущество физических лиц за 2016 – 16,58 руб., за 2107 – 9,55 руб., за 2018 – 6,72 руб., за 2019 – 6,54 руб.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В требовании № 22302 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.11.2018 года, административному ответчику был установлен срок исполнения требования 15.01.2019 года. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 15.07.2022 г.

Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Инспекция с исковым заявлением обратилась в суд 24.02.2025 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, вместе с тем каких-либо обоснований данного ходатайства указано не было.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пени с административного ответчика в течение установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку на дату обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налогов и пеней с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение в окончательной форме принято 16 июня 2025г.

<данные изъяты>