Решение по делу № 2А-298/2023 от 09.03.2023

УИД 18RS0№-87

Дело №а-298/2023 (№ 2а-3446/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 марта 2023 года г. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Боталовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 240,36 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 215,00 руб. за 2019 год, пени в размере 6,35 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года; пени в размере 19,01 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 на недоимку 2016 года.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеется земельный участок. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог за 2016,2019 годы, направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок вышеуказанные налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать земельный налог за 2019 год и начисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени по недоимкам 2016, 2019 гг. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения истек, три года с момента выставления требования № 7387 от 23.11.2018 года и за 2016 г. истекли. Оплата земельного налога произведена не позднее установленного срока, оплачен земельный налог в размере 215 руб. 26.11.2018 года по налоговому уведомлению № 41899519, оплачен земельный налог в размере 215 руб. 28.08.2019 года по налоговому уведомлению № 18467082. Начисление налоговым органом пени незаконно.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия административных истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведений налогового органа, выписки из ЕГРН от 27.09.2022, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: УР, <адрес>; дата регистрации права: 24.01.2011, доля в праве ?.

В соответствии со ст. 388 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ст. 397 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакции, действующей в 2016-2019 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов МО "Нижнеюринское" Малопургинского района "Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Нижнеюринское" от 27.03.2015 года № 24-4-112 установлены ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков и составляют следующие размеры:

а) 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

б) 1,5% от кадастровой стоимости земли в отношении прочих земельных участков;

в) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности, исчисление суммы налога производится по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, за весь налоговый период, в котором установлен факт нецелевого использования таких земель

Решением Совета депутатов МО "Нижнеюринское" Малопургинского района "Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Нижнеюринское" от 23.11.2017 года № 9-3-42 (в ред. от 23.03.2018 №12-4-58) установлены ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:

а) 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

б) 1,5% от кадастровой стоимости земли в отношении прочих земельных участков;

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2016, 2019 годах.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика (реестр формы 103 уничтожен согласно Акту № 1 от 15.06.2022 года) налоговое уведомление № 54544961 от 20.09.2017 (срок уплаты не позднее 01.12.2017) с расчетом земельного налога за 2016 год по ОКТМО 94633460 в размере 215 руб.

29.09.2020 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 29396822 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020) с расчетом земельного налога за 2019 год по ОКТМО 94633460 в размере 215 руб.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2019 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция 23.11.2018 направила заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 7387 по состоянию на 23.11.2018 об оплате земельного налога за 2016 год в размере 215 руб., пени в размере 19,01 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 10.01.2019 г.

29.09.2021 налоговая инспекция направила заказной почтой в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 17563 по состоянию на 17.06.2021 об оплате земельного налога за 2019 год в размере 215 руб., пени в размере 6,35 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 24.11.2021 г.

Согласно сведений КРСБ административный ответчик уплатил земельный налог за 2016 год в размере 215 руб. 26.11.2018 года, земельный налог за 2019 год административным ответчиком не оплачен.

Приложенные административным ответчиком к письменным возражениям чеки об уплате земельного налога свидетельствуют об оплате земельного налога за 2017 год в размере 215 руб. 26.11.2018 года (чек-ордер от 26.11.2018 года на сумму 215 руб., налоговое уведомление № 41899519 от 14.08.2018 года), земельного налога за 2018 год в размере 215 руб. 28.08.2019 года (чек-ордер от 28.08.2019 года на сумму 215 руб., налоговое уведомление № 18467082 от 04.07.2019 года),

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020-2021 годах) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица счета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования:

- № 7387 по состоянию на 23.11.2018 (срок исполнения до 10.01.2019) – 215 руб. недоимка, 19,01 пени;

- № 17563 по состоянию на 17.06.2021 (срок исполнения до 24.11.2021) – 215 руб. недоимка, 6,35 пени.

Итого общая сумма задолженности составила 455,36 руб.

Согласно сведений КРСБ земельный налог в размере 215 руб. за 2016 год был уплачен 26.11.2018 г.

Таким образом, сумма задолженности административного ответчика состоит из земельного налога с физических лиц в размере 215,00 руб. за 2019 год, пени в размере 6,35 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года; пени в размере 19,01 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 на недоимку 2016 года.

Общая сумма задолженности в связи с неисполнением административным ответчиком требований, подлежащая взысканию, не превысила 10000 руб.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 17.03.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (10.01.2019г.+3 года), т.к. сумма налога, пени не превысила 10 000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 26.04.2022 судебный приказ № 2А-1332/2022 от 22.03.2022 отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 26.10.2022 г.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска 20.09.2022 г. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты вышеуказанных земельных налогов, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 240,36 руб. удовлетворить.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных в установленный срок недоимок по земельному налогу за 2016, 2019 годы налоговым органом начислены пени.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату земельных налогов произведен следующим образом.

Расчет пени по требованию № 7387 от 23.11.2018 на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 22.11.2018

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за период

02.12.2017

17.12.2017

215,00

8,25

0,95

18.12.2017

11.02.2018

215,00

7,75

3,11

12.02.2018

25.03.2018

225,00

7,50

2,26

26.03.2018

16.09.2018

175

215,00

7,25

9,09

17.09.2018

22.11.2018

215,00

7,50

3,60

Итого:

19,01

Расчет пени по требованию № 17563 от 17.06.2021 на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 16.06.2021

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ *1/100

Начислено пени за период

02.12.2020

21.03.2021

110

215,00

4,25

3,35

22.03.2021

24.04.2021

215,00

4,50

1,13

26.04.2021

14.06.2021

215,00

5,00

1,79

15.06.2021

16.06.2021

215,00

5,50

0,08

Итого:

6,35

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан верным.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность в общем размере 240,36 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 215,00 руб. за 2019 год, пени в размере 6,35 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку 2019 года; пени в размере 19,01 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 на недоимку 2016 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2023 года.

Судья А.А. Антюганова