Дело № 2а-3517/2022

Категория 3.192

УИД: 16RS0049-01-2022-006035-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 октября 2022 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Власовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее – административный ответчик) обнаружена налоговая задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 145 рублей, из них в размере 648 рублей за 2016 год, 713 рублей за 2017 год, 784 рубля за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,05 рублей, из них в размере 11,53 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 11,52 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму в размере 2 168,05 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г..

--.--.---- г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан в установленные законом сроки обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому району города Казани --.--.---- г. вынесен судебный приказ №--, который определением суда от --.--.---- г. отменен.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 145 рублей, из них в размере 648 рублей за 2016 год, 713 рублей за 2017 год, 784 рубля за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,05 рублей, из них в размере 11,53 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 11,52 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму в размере 2168,05 рублей.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

Определением суда от --.--.---- г. производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 784 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,52 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., прекращено в связи с отказом административного истца от административных исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила, при этом извещалась о слушании дела в суде надлежащим образом. При этом участвуя в судебном заседании --.--.---- г., административный ответчик с заявленными требованиями не согласилась, пояснила, что с 2007 года является инвалидом второй группы, о чем в подтверждении в материалы дела представила справку. Также указала, что с 2011 года инвалидность ей установлена бессрочно, следовательно, она должна быть освобождена от уплаты налога на имущество.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с --.--.---- г. по настоящее время является собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ... ....

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан были сформированы налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 648 рублей; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 713 рублей; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 784 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до --.--.---- г..

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем как установлено судом, ФИО1 является инвалидом 2 группы, что подтверждается справкой серии №--, выданной --.--.---- г..

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды 1 и 2 групп.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (часть 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая льгота предоставляется в отношении в отношении квартиры или комнаты (пункт 1 части 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» настоящий Федеральный закон по общему правилу вступает в силу со дня его официального опубликования.

Учитывая, что названный Федеральный закон официально опубликован 23 ноября 2020 года, принимая во внимание, что в силу статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, суд приходит к выводу о том, что он подлежит применению к спорным правоотношениям.

Поскольку налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц подлежит применению с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу, при наличии у ФИО1 такого права в соответствующий период, она, с учетом положений пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит освобождению от уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 с --.--.---- г. признана инвалидом 2 группы бессрочно, объект налогообложения, в отношении которого налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц (квартира), включен в перечень объектов недвижимости, в отношении которых предоставляется налоговая льгота в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности, суд признает требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1361 рубль, из которых 648 рублей за 2016 год, 713 рублей за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11, 53 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму 1372 рублей 53 копеек, не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требований отказано, административный истец освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, судебные расходы взысканию со сторон не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1361 рубль, из которых 648 рублей за 2016 год, 713 рублей за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11, 53 рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму 1372 рубля 53 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2022 года.

Решение17.10.2022