Решение по делу № 2А-4512/2022 от 24.10.2022 | Ленинский районный суд г. Самары (Самарская область)

63RS0№-94

2а-4512/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретиной М.Н., при секретаре Митрясове В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4512/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в проверяемые налоговые периоды (2014-2019 г.г.), обязанность по уплате налогов не исполнила.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 3, 02 рубля, пени – 1,49 рубль, за 2015 г. налог в размере 139 рублей, пени – 34,60 рубля, за 2016 г. – 317 рублей, пени – 56,52 рублей, за 2017 г. – 348 рублей, пени – 37,16 рублей, за 2018 г. – 384 рубля и пени – 15,64 рублей, за 2019 г. в размере 3 518 рублей, пени – 31,40 рубль, за 2019 г. (ОКТМО 36701330) в размере 4 536 рублей, пени – 41,66 рубль, земельный налог – 2 232 рубля, пени – 19, 92 рублей, а также восстановить срок для подачи административного искового заявления, в связи с загруженностью налогового органа, администрированием большого количества дела, а также сбором необходимых документов.

Представитель МИФНС № в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.387, п.1 ст.389 НК РФ земельный налог устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введён налог.

Постановлением Самарской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога» на территории г.о. Самара установлен земельный налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в его собственности в проверяемый налоговый период (2014-2019 г.г.) объектов налогообложения: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налогов за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налогов за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налогов за 2016 г., № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налогов за 2015 г., № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2014 г.

Поскольку административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок налог не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. и начисленные пени в размере 9,31 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогам в размере 3,02 руб. и 139 руб. и пени – 0,05 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 384 руб. и пени 15, 64 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество в размере 3518 руб., пени 31,40 руб., земельный налог – 2232 руб., пени – 19,92 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество в размере 4536 руб., пени – 41,77 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество в размере 317 руб. и пени 6,77 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество в размере 348 руб. и пени 18,97 руб.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений, и в силу п.п. 2, 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения.

Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из представленных требований, сумма налогов за 2014-2018 г.г. составляла менее 3 000 рублей. Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате налогов истек ДД.ММ.ГГГГ

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения же требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, однако мировым судьей было отказано в вынесении приказа, так как требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Однако административное исковое заявление согласно входящему штампу Ленинского районного суда <адрес> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом нарушен срок для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

При этом суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд с административным иском, не имелось. Инспекцией указано, что пропуск срока обращения в суд вызван загруженностью налогового органа, администрированием большого количества дела, а также сбором необходимых документов, однако указанные причины не могут быть признаны судом уважительными, так как на тот момент срок для обращения также уже был нарушен.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 3, 02 рубля, пени – 1,49 рубль, за 2015 г. налога в размере 139 рублей, пени – 34,60 рубля, за 2016 г. – 317 рублей, пени – 56,52 рублей, за 2017 г. – 348 рублей, пени – 37,16 рублей, за 2018 г. – 384 рубля и пени – 15,64 рублей, за 2019 г. в размере 3 518 рублей, пени – 31,40 рубль, за 2019 г. (ОКТМО 36701330) в размере 4 536 рублей, пени – 41,66 рубль, земельный налог – 2 232 рубля, пени – 19, 92 рублей, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском без уважительных причин срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 3, 02 рубля, пени – 1,49 рубль, за 2015 г. налога в размере 139 рублей, пени – 34,60 рубля, за 2016 г. – 317 рублей, пени – 56,52 рублей, за 2017 г. – 348 рублей, пени – 37,16 рублей, за 2018 г. – 384 рубля и пени – 15,64 рублей, за 2019 г. в размере 3 518 рублей, пени – 31,40 рубль, за 2019 г. (ОКТМО 36701330) в размере 4 536 рублей, пени – 41,66 рубль, земельный налог – 2 232 рубля, пени – 19, 92 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись М.Н. Ретина

Копия верна.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.