Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Войнова А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании пени, указав на то, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

учреждение с кадастровым номером №, площадью 110,7 кв.м, по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

котельная с кадастровым номером №, площадью 11,7 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

административное здание с кадастровым номером №, площадью 59,9 кв.м, ФИО4 по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

административное здание с кадастровым номером №, площадью 89,8 кв.м, ФИО4 по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 530 кв.м по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 принадлежали 13 транспортных средств (грузовые и легковые автомобили).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в размере 221157,27 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Ранее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 347527,76 руб., в том числе налог в размере 290887,59 руб. и пени в размере 56640,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 89734,60 руб.;

- налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 32516 руб.;

- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 168637 руб.;

- пени в размере 56640,16 руб., исчисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее часть задолженности была погашена, а также взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с ФИО1 взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 168637 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505.91 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3366 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,10 руб.; по земельному налогу в размере 40198 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120.59 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 56640,16 руб., в том числе пени в размере 56640,16 руб., исчисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны, представители сторон в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлялись надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 КАС РФ в силу которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как следует из материалов дела, ФИО1, как собственник объектов недвижимости и транспортных средств, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № (л.д. 12), в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 295784,38 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 42614 руб., по земельному налогу в размере 135792 руб., пени в размере 74347,70 руб., которую необходимо погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №, которым взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 89734,60 руб.; налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 32516 руб.; транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 168637 руб.; пени в размере 56640,16 руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением налоговым органом были соблюдены.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В поданном административном иске налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 56640,16 руб., исчисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовавшиеся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 89734,60 руб.;

- налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 32516 руб.;

- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 168637 руб.

Установлено, что указанная задолженность по налогам взыскана с ФИО1 судебным приказом №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Однако данный судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, установлено, что ранее решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 168637 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 505.91 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3366 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,10 руб.; по земельному налогу в размере 40198 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120.59 руб.

Таким образом, данным судебным актом с ФИО1 взыскана только задолженность ДД.ММ.ГГГГ по земельному и транспортному налогам и по налогу на имущество физических лиц.

В связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени, исчисленные на недоимку по данным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18708,43 руб.

Доказательств того, что на основании судебных актов задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ была взыскана с налогоплательщика налоговым органом не представлено.

Таким образом, ввиду зависимого характера пени по отношению к основной сумме задолженности, в отсутствие доказательств оплаты или взыскания основной задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации, а потому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) пени в размере 18708,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Войнов

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.