Решение по делу № 2А-148/2025 от 02.06.2025 | Яранский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Административное дело № <...>

УИД № <...>

г. Яранск 02 июня 2025 года

Яранский районный суд Кировской области в составе судьи Сырчиной Т.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании за счёт её имущества в доход государства 10 054 руб. 47 коп., в том числе:

- 147 рубля 00 коп. – налог на имущество за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> год;

- 125 рублей 00 копеек – штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации);

- 9 782 рубля 47 копеек – пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

По ходатайству административного истца и в связи с отсутствием возражений административного ответчика дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Установлено, что в <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> году в собственности истца находился объект недвижимого имущества квартира с кадастровым № <...>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 1, 2 ст. 399).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 403).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п. 2 ст. 406).

Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Яранское городское поселение Яранского района Кировской области введен в действие с 01.01.2016 решением Яранской городской Думы Кировской области от 11.11.2015 № 318 (ред. от 07.09.2022) «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц:

- за <данные изъяты> год в сумме 49 руб. 00 коп., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>;

- за <данные изъяты> год в сумме 49 руб., срок уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

За <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> год налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ> об оплате налога на имущество не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму 147 руб. 00 коп.

Кроме того в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от <ДД.ММ.ГГГГ>, являлась плательщиком УСН, страховых взносов и имела обязанность на основании Налогового кодекса Российской Федерации правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и УСН.

Административный ответчик в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации применяла упрощённую систему налогообложения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 2 настоящей статьи).

Таким образом, срок предоставления административным ответчиком ФИО1 за <данные изъяты> год налоговой декларации был установлен не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, однако фактически налоговая декларация была предоставлена административным ответчиком лично, на бумажном носителе только <ДД.ММ.ГГГГ>, т.е. с нарушением срока установленного законом.

Административным истцом в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за <данные изъяты> год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность предусмотренная пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с выявленным нарушением законодательства о налогах и сборах административным истцом <ДД.ММ.ГГГГ> вынесено решение № <...> о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб., однако с учётом смягчающих обстоятельств, на основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом размер штрафа был снижен в 8 раз, в связи с чем, итоговая сумма штрафа составила 125 руб. 00 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика административный истец начислил пени в сумме 9 782 руб. 47 коп. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

<ДД.ММ.ГГГГ> административным истцом вынесено решение № <...> о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ> № <...> в размере 69 429 руб. 00 коп.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № <...> Яранского судебного района <адрес> отменен судебный приказ № <...> от <ДД.ММ.ГГГГ>, выданный по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности за период с <ДД.ММ.ГГГГ> года по <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 10 054 руб. 47 коп, в том числе: 147 руб. 00 коп. – задолженность по налогам, 9 782 руб. 47 коп. – задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; 125 руб. 00 коп. – задолженность по штрафам, а также государственной пошлины в доход муниципального образования «Яранский муниципальный район Кировской области» в размере 2 000 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу, штрафу и пени административным ответчиком не уплачена, доказательств, опровергающих доводы административного истца, административный ответчик не представила, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, за счёт её имущества в доход государства 10 054 руб. 47 коп., в том числе:

- 147 рублей 00 копеек – налог на имущество за <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> год;

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Яранский муниципальный район Кировской области 4000 рублей 00 копеек государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Яранский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения сторонами копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Т.Ю. Сырчина