Решение по делу № 2А-671/2022 от 20.09.2022 | Острогожский районный суд (Воронежская область)

УИД: 36RS0026-01-2022-000771-66

Дело №2а-671/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 20 сентября 2022 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Горохова С.Ю.,

при помощнике судьи Михальцовой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 01.12.2021 года. В соответствии с действующим законодательством при прекращении осуществления предпринимательской деятельности в течение календарного года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых вносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, а также по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 188249 рублей, которая в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год и 9 месяцев 2021 года в размере 32267,47 рублей, пеню в размере 548,18 рублей за периоды с 12.09.2020 года по 23.10.2020 года, с 13.08.2021 года по 01.12.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 9 месяцев 2021 года в размере 87830,59 рублей, пеню в размере 8735,45 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 9 месяцев 2021 года в размере 19671,21 рублей, пеню в размере 908,91 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 9 месяцев 2021 года в размере 33309,72 рублей, пеню в размере 2049,68 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 2814,54 за период с 02.07.2019 года по 15.02.2021 года, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 114,54 за период с 10.01.2019 года по 15.02.2021 года.

Административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным в судебное заседание не направил своего представителя, представил в суд заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд в соответствии с гл. 9 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, не явилась, возражений по иску не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п.3,4,5 ст.430 НК РФ).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего года.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ х 12 х 26% (за 2017 год – 7500 х 12 х 26%= 23 400 рублей);

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ х 12 х 5,1% (за 2017 год – 7500 х 12 х 5,1% = 4 590 рублей).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абз. 1 п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абз. 1 п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 рублей за расчетный период 2021 года, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика, осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 01.12.2021 года, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что МИ ФНС России №14 по Воронежской области в адрес ФИО1 неоднократно направлялись требования. об уплате налогов и сборов, а также пеней о необходимости погасить задолженность по налогу и пеням в установленные в требованиях сроки.

В установленные сроки указанные требования не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Недоимка по пеням по страховым взносам до настоящего времени не погашена.

Проверив расчет пеней, произведенный истцом, суд приходит к выводу о его правильности, т.к. примененные ставки установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, применены налоговым органом верно, в соответствии с характером и стоимостью имущества. Иного расчета налога, а также доказательств неправильного исчисления налоговой базы ответчиком не представлено, в связи с чем, оснований подвергать сомнению размер налоговой базы, определенный истцом у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 14.02.2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 20.07.2022 года, исходя из даты определения мирового судьи об отказе в выдаче судебного приказа – 17.02.2022 года - с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, суду представляется арифметически верным, доводов о его недостоверности административным ответчиком не заявлено. Доказательств погашения суммы задолженности административным ответчиком полностью или в части суду так же не представлено.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения заявленного МИФНС №14 по Воронежской области административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО1 не представлены, такая пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области доход местного бюджет в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4964,99 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области:

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год и 9 месяцев 2021 года в размере 32267,47 рублей, пеню в размере 548,18 рублей за периоды с 12.09.2020 года по 23.10.2020 года, с 13.08.2021 года по 01.12.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 9 месяцев 2021 года в размере 87830,59 рублей, пеню в размере 8735,45 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 9 месяцев 2021 года в размере 19671,21 рублей, пеню в размере 908,91 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 9 месяцев 2021 года в размере 33309,72 рублей, пеню в размере 2049,68 рублей за периоды времени с 18.08.2020 года по 26.04.2021 года, с 18.05.2021 года по 26.07.2021 года, с 17.08.2021 года по 11.10.2021 года, с 13.10.2021 года по 25.10.2021 года;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 114,54 за период с 10.01.2019 года по 15.02.2021 года;

всего взыскать 188249,75 рублей (сто восемьдесят восемь тысяч двести сорок девять рублей 75 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4964,99 рублей (четыре тысячи девятьсот шестьдесят четыре рубля 99 копеек).

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий