УИД 48RS0001-01-2022-006238-16 (Дело № 2-6066/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе

председательствующего судьи Примаковой А.С.,

при секретаре Чумовицской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по Липецкой области о взыскании суммы налогового вычета.

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ответчику о признании права на получение имущественного налогового вычета, об обязании осуществить возврат суммы налогового вычета. В обоснование требований истец указала, что ДД.ММ.ГГГГ умер ее супруг ФИО3 (свидетельство о смерти №). При жизни наследодателем 23.07.2020 года была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет в размере 57200 руб. В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату из бюджета в сумме 57200 руб. подтверждена. Таким образом, ФИО3 фактически реализовал право на получение налогового вычета. В связи со смертью ФИО3 открылось наследственное дело, истец указала, что является единственным наследником к имуществу умершего, в связи с чем полагает, что имеет право на вышеуказанный налоговый вычет. Просила суд признать незаконным решение УФНС России по Липецкой области в части выплаты налогового вычета, обязать ответчика вернуть полагающуюся сумму налогового вычета в размере 57200 руб., взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1916 руб.

Истица ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила дело рассмотреть без ее участия.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, в ходе подготовки по делу представили письменные пояснения по делу, в которых просили в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ( излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней. Штрафа) не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 г. N 44-КФ19-24.

Исходя из приведенных норм и положений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом, за какой период и в каком размере.

Судом установлено, что истец ФИО1 состояла в браке с ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ. На основании договора купли-продажи от 05.06.2018года ФИО3 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на данную квартиру зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 15.06.2018г.

23.07.2020года ФИО3 обратился в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2019 год. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме (3НДФЛ)

Ответчиком не оспаривалось, что в 23.07.2020 года супруг истца ФИО3 в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г.Липецка обратился с заявлением о возврате уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57200 руб., предоставив налоговую декларацию по форме 3_НДФЛ за 2019 год.

В результате камеральной проверки сумма, подлежащая возврату из бюджета в сумме 57200 руб. подтверждена.

Согласно свидетельству о смерти ФИО3 умер ДД.ММ.ГГГГ года.

Его наследником является супруга ФИО1, которая обратилась к нотариусу для вступления в наследство.

Истица обратилась в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка по вопросу возврата ей как наследнику денежной суммы уплаченного налога.

Из ответа ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка, что выплата будет произведена, в случае принятия решения судом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что наследодателем ФИО2, как налогоплательщиком, при жизни была соблюдена законодательно установленная процедура для получения налоговых вычетов, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам и по зависящим от ответчика обстоятельствам (непринятие решения о возврате налога в установленный законом срок) возврат налога произведен не был.

При тех обстоятельствах, что право ФИО3 на получение социального налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО3 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО3 нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что социальный налоговый вычет в сумме 57200 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО3. Данный вывод согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.5 письма от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6.03.2019 N 44-КФ19-24.

Учитывая, что истец в установленном порядке приняла наследство после смерти ФИО3 за ней также подлежит признанию право собственности на вышеуказанное наследственное имущество. Одновременно на ответчика возлагается обязанность по выплате истцу денежных средств в сумме 57 200 руб. в счет социального налогового вычета, заявленного ФИО3

На основании частей 1, 3 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1916 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 (<данные изъяты> к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о взыскании уплаченного налога - удовлетворить.

Включить в состав наследства, оставшегося после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, социальный налоговый вычет в размере 57 200 руб.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти ФИО3, в виде 57 200 руб. социального налогового вычета.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обязанность выплатить ФИО1 57 200 (пятьдесят семь тысяч двести рублей) руб. в счет социального налогового вычета, заявленного ФИО3.

Взыскать с Управления Федеральной Налоговой службы по Липецкой области в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 1916 руб. (одна тысяча девятьсот шестнадцать рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ А.С. Примакова

Мотивированное решение

изготовлено 16.01.2023 года