Решение по делу № 2А-2639/2025 от 29.09.2025 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-2639/2025

УИД 21RS0023-01-2025-004902-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г.Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе председательствующего судьи Евстафьева В.В.

при секретаре судебного заседания Хмыровой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

установил :

Административный истец обратился с иском к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 11 230,66 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, административный ответчик ФИО2 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, с дата по дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пи. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы:

за 2023 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842,00 рублей;

за 2024 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 6 400,86 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 были начислены пени в размере 11 230,66 рублей за период с дата по дата (расчет приведен в иске).

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес ФИО2 направлено решение ----- от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности: от дата -----, от дата -----.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление), дата обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением от дата судебный приказ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 11 230,66 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Рассмотреть административное исковое заявление в упрощенном порядке.

Рассмотрение дела судом назначено в общем порядке.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в иске, пояснил, что на настоящее время размер задолженности не изменился, просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, отзыва на иск в письменном виде не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам.

Суд, обсудив доводы административного истца, изучив представленные в дело письменные доказательства, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 (далее - ФИО2, налогоплательщик), согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, с дата по дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. -" 9 НК РФ, производится ими самостоятельно.

На основании статей 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы:

за 2023 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

-страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45 842,00 рублей;

за 2024 год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

-страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 6 400,86 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 были начислены пени в размере 11 230,66 руб. за период с дата по дата.

Таблица 1. Расчет пени отрицательного сальдо

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета/ %

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

дата

-64294.27

-685.81

дата

-64294.27

-1890.25

-2576.06

дата

-64294.27

-1710.23

-4286.29

дата

-64294.27

-135.02

-4421.31

дата

-64265.55

-2114.34

-6535.65

дата

-63265.55

-4384.30

-10919.95

дата

-63264.35

-310.71

-11230.66

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 4 ст. 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от дата судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена, доказательств обратного суду не представлено.

Данное исковое заявление подано в суд в установленный срок – дата.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования УФНС по Чувашской Республике подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил :

Взыскать с ФИО2 (-----) задолженность по пени в размере 11 230,66 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО2 (-----) государственную пошлину в бюджет г. Чебоксары в размере 4 000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Судья В.В. Евстафьев

Копия верна судья: