УИД 59RS0006-02-2024-004174-24

Дело № 2а-1206/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 29 мая 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

при секретаре Никифоровой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Имангулу оглы (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налоговой задолженности в размере 11 119,14 рублей, в том числе недоимки по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере 9 118,98 рублей за 2023 год, пени в размере 2 000,16 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонная ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно, представленного заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю принято решение о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суммы страховых взносов за расчетный период 2023 года составляют: на ОМС – 9 118,98 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе суммы недоимки в размере 42 798 рублей, пени – 15 957,38 рублей, штрафа - 757,75 рублей, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Итого задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составляет 9 118,98 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 42 798 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 51 916,98 рублей, в связи с начислением страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 118,98 рублей.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 000,16 рублей.

До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена, учитывая положения статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ему инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 рублей образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил административные исковые требования, указав, что поступивший платеж от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 25 435,44 рублей отражен на едином налоговом счете и распределен, в том числе, в недоимку по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере 9118,98 рублей за 2023 год.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность 2 000,16 рублей, в том числе: пени в размере 2 000,16 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 23 по Пермскому краю (л.д.124).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. Согласно данным Инспекции, поступивший платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 000,16 рублей, распределился в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС в размере 402,01 рублей – налог на доходы физических лиц за 2024 год, в размере 1 598,15 рублей – страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2024 год.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании представил чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности в размере 2 000,16 рублей, назначение платежа: пени в размере 2 000,16 рублей по административному делу № Индустриальный районный суд (л.д. 142).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 23 по Пермскому краю, извещено надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направило, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, административные дела о выдаче судебных приказов №, №, суд приходит к следующим выводам.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ правовое регулирование изменилось. Если плательщику выставлено требование, оно не исполнено и у него имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то новое требование не выставляется вплоть до погашения единой задолженности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, налогоплательщику в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией сформировано и размещено в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), требование прочитано (получено) налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника с ФИО1 Имангулу оглы в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 53 067,65 рублей, в том числе: по налогам – 42 798 рублей, пени в размере 9 511,90 рублей, штрафам – 757, 75 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 Имангулу оглы в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю сумму задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 11 119,14 рублей, в том числе: по налогам – 9 118,98 рублей, пени в размере 2 000,16 рублей.

В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52), предъявлено в пределах установленного законом срока, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в совокупном фиксированном размере на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 000,16 рублей.

Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по различным налогам прошлых лет:

- пени в размере 2 000,16 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит, согласно письменным пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, страховые взносы за 2023 год.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, до полного исполнения требований по уплате недоимки, налоговый орган вправе начислить пени.

Возможность взыскания спорных пени по налог на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, не утрачена, что подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации представленной Инспекцией от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 067,65 рублей был направлен ДД.ММ.ГГГГ на исполнение в ОСП Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю. Задолженность на момент формирования заявления о возбуждении исполнительного производства по судебному приказу составляла 25 435,44 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство. Денежные средства, взысканные на основании указанного судебного приказа в сумме 25 435,44 рублей, поступили в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ и отражены на ЕНС (л.д. 132).

Возможность взыскания спорных пени по страховым взносам за 2023 год не утрачена. Указанная недоимка по страховым взносам за 2023 год предъявлена ко взысканию Инспекцией по данному делу. Согласно письменным пояснениям Инспекции, поступивший платеж от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 25 435,44 рублей отражен на едином налоговом счете и распределен, в том числе, в недоимку по страховым взносам по ОМС в фиксированном размере 9 118,98 рублей за 2023 год (л.д. 136-137).

Расчет пени проверен судом и признан правильным. Порядок взыскания обязательных платежей соблюден.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что в рамках рассмотрения настоящего дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Имангулу оглы уплачена сумма пени в размере 2 000,16 рублей, что подтверждается представленным суду чеком по операции ПАО Сбербанк. В назначении платежа административным истцом указано «пени в размере 2 000,16 рублей по административному делу № Индустриальный районный суд (л.д. 142). Таким образом, должником выражено прямое волеизъявление на погашение задолженности перед налоговым органом по конкретно определенным административным исковым требованиям, отраженным в предъявленном административном исковом заявлении.

Принимая во внимание, что Инспекцией административное исковое заявление к административному ответчику предъявлено обосновано, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 Имангулу оглы в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени в размере 2 000,16 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но не приводить решение в исполнение, в связи с добровольным погашением задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 Имангулу оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 2000,16 рублей, в том числе:

- пени в размере 2000,16 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с добровольным погашением задолженности, решение в исполнение не приводить.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья: Петухова Д.А.