Стр.3.198

УИД: 47RS0№-50

Дело №а – 397/2025 10 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ)

Сланцевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сивяковой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательное сальдо ЕНС): по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 217 руб. 98 коп.

Данное административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.3-4).

В связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств по делу на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ данное дело было рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства (л.д.42-44).

Согласно исковому заявлению ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 НК РФ, а также ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиками страховых взносов.

После закрытия ИП за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 2024 годы.

Несмотря на утрату должником статуса индивидуального предпринимателя, указанное лицо продолжает нести ответственность, возникшую из обязательств индивидуального предпринимателя, но только как физическое лицо, долг не прекращается, поскольку возможность его погашения не утрачивается. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № об уплате

задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней. До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, при формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника был вынесен судебный приказ №а-3155/2024 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 116 505,69 руб., и после подачи предыдущего заявления у данного налогоплательщика образовалась новая задолженность по пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 10 217, 98 руб., в т.ч. пени -10 217,98 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 217, 98 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3155/2024 о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 116 505,69 руб. После подачи предыдущего заявления у налогоплательщика образовалась новая задолженность по пени.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок № <адрес> с взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в виде пени в сумме 10 217.98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-6390/2024 о взыскании с ответчика отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 10 217.98 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В связи с изложенным административный истец просит вышеуказанную задолженность взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу - в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие (л.д.47, 53).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, возражений/отзыва по делу не представил (л.д.56-57).

Суд, изучив материалы данного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней. Согласно новой редакции п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета (ЕНС), недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, в таком случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, начисляется по новым правилам.

До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), после внесения вышеуказанных изменений в налоговое законодательство начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая определена п. 2 ст. 11 НК РФ - как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. При формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) конкретного налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и была ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-19), следовательно, в силу требований ст.435 НК РФ - являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с имеющейся задолженностью по уплате страховых взносов налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

После утраты статуса индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 2024 годы – не уплатил, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам и пени, что подтверждается представленным расчетом и дополнительными письменными пояснениями административного истца (л.д.28-30, 47).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов и расчетом пени, что не было оспорено со стороны ответчика.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Поскольку требование об уплате налога (взносов) и пени не было исполнено ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-6390/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени за вышеуказанные периоды, государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.31 с оборотом).

Соответственно, по правилам ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска для взыскания недоимки по настоящему делу определен - до ДД.ММ.ГГГГ; административный иск МИФНС России № по <адрес> подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38), т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, №) задолженность (отрицательное сальдо ЕНС): по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 217 (десять тысяч двести семнадцать) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, №) в пользу бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сланцевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Ю.А. Сивякова