Решение по делу № 2А-2040/2023 от 11.05.2023

дело № 2а-2040/2023

УИД 26RS0029-01-2023-002767-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Весниной О.В.

при секретаре Григорян Р.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, земельному налогу, пени: за 2014 год штраф в размере 1000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2017 год налог в размере 189619 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2771,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имущество, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №), <адрес> (кадастровый №), <адрес> (кадастровый №), по пене налога на землю в размере 447,39 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год штраф в размере 800 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лиц в указанный срок ей направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено ФИО2 по почте, заказным письмом.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-145/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам был отменен.

Просят взыскать с ФИО2 за 2014 год штраф в размере 1000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за 2017 год налог в размере 189619 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2771,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имущество, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый №), <адрес> (кадастровый №), <адрес> (кадастровый №), по пене налога на землю в размере 447,39 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год штраф в размере 800 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

Представитель административного истца, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о его времени и месте путем направления заказной судебной корреспонденции, которая вернулась неврученной с отметкой Почты России «Истек срок хранения». Заявлений и ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении слушания не поступало.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 86 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- <адрес> (кадастровый №).

Кроме того, ФИО2 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

<адрес> (кадастровый №),

<адрес> кор. 2 <адрес> (кадастровый №),

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок, налоговым органом направлены налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Однако, указанные требования ФИО2 исполнены не были.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент в случае неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов выплачивают пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что размер пени от неуплаченных сумм земельного налога составляет 447 рублей 39 копеек; налога на имущество физических лиц составляет 189639 рублей, пеня составляет 2771,60 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, который получен ИФНС № по <адрес>, после чего инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с иском в Пятигорский городской суд.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств в опровержение требований административного истца не представил.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд находит, что указанные административным истцом, причины пропуска срока обращения в суд с административным иском, не могут являться уважительными причинами восстановления срока для подачи заявления в суд о взыскании налога, поскольку налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе, своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке. Копия административного иска направлена ФИО2 в пределах 6-ти месячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет пени произведен налоговым органом и является правильным.

Судом истребованы сведения из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о принадлежности недвижимого имущества административному ответчику ФИО2 Согласно поступившим выпискам из ЕГРН ФИО2 является собственником квартир, расположенных по адресу:

<адрес> кор. 2 <адрес> (кадастровый №),

<адрес> кор. 2 <адрес> (кадастровый №).

Однако собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) ФИО1 не является, также как и не является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), в связи с чем, начисление налога на имущество и земельный участок ФИО2, является неправомерным, поскольку не представлено доказательств в опровержение указанных обстоятельств.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», - в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

С учетом того, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> РСО-Алания (ИНН<***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> штраф в размере 1000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налог в размере 3108 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пене налога на землю в размере 447,39 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год штраф в размере 800 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, а всего взыскать 5355,39 рублей.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 186511 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> РСО-Алания (ИНН<***>) в Управление Федерального казначейства по <адрес> (МИФНС по управлению долгом) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 мая 2023 года

Судья О.В.Веснина