Дело № 2а-2394/2023

УИД 26RS0010-01-2023-003149-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Георгиевск 11 сентября 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края под председательством судьи Ворониной О.В., при секретаре Калининой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

В административном исковом заявлении представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция) ФИО2, в обоснование заявленных требований суду сообщила, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 сентября 2017 года по 20 января 2021 года.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов пропорционально срока регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени сумма страховых взносов, в бюджет не уплачена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с административного ответчика. Судебный приказ от 17.05.2022 года отменен определением мирового судьи от 21 марта 2023 года.

Недоимка образовалась на общую сумму 10271,36 рубль, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 1744,52 рубля, пени в размере 6341,33 рубля,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 453,01 рублей, пени в размере 1707,49 рублей.

В судебное заседание не явилась представитель административного истца ФИО2, извещенная о его времени и месте надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, извещенная о его времени и месте надлежащим образом, которая не сообщила уважительных причин неявки.

На основании ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 16.06.2021 г. № 6214, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, от 08.11.2021 г. № 29058, со сроком исполнения до 27 декабря 2021 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 сентября 2017 года по 20 января 2021 года, о чем свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.05.2023 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской «Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской «Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. За расчетный период 2021 год - 32 448 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование также уплачиваются в фиксированном размере. За расчетный период 2021 год - 8 426 рублей.

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2021 год, пропорционально сроку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, ФИО1 страховые взносы за ОПС в размере 1744,52 руб. и страховые взносы за ОМС в размере 453,01 руб. не оплатила до настоящего времени в полном объеме.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени, приложенный к требованию, проверен судом, признан верным.

Таким образом, задолженность ФИО1 по обязательному пенсионному страхованию составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог за 2021 год в размере 1744,52 рублей;

пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 55.14 руб. за период с 05.02.2021 г. по 15.06.2021 г., в размере 53,91 руб. за период с 16.06.2021 г. по 07.11.2021 г., в размере 2893,45 руб. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г., в размере 2252,68 руб. за период с 10.01.2020 г. по 07.11.2021 г., в размере 1106,15 руб. за период с 12.01.2021 г. по 07.11.2021 г. Всего пени 6341,33 руб.

Задолженность ФИО1 по обязательному медицинскому страхованию составляет:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 453,01 рублей;

пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 9,13 руб. за период с 05.02.2021 г. по 15.06.2021 г., в размере 14,01 руб. за период с 16.06.2021 г. по 07.11.2021 г., в размере 697,32 руб. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г., в размере 528,29 руб. за период с 10.01.2020 г. по 07.11.2021 г., в размере 458,74 руб. за период с 12.01.2021 г. по 07.11.2021 г. Всего пени 1707,49 руб.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-181-07-420/22 от 17.05.2022 г.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение от 21.03.2023 года об отмене судебного приказа от 17.05.2022 года.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам Бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В рамках проведенной 01.03.2022 г. централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Так, согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022 года Руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО3 указанный налоговый орган осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ч. 3 ст. 48 или ч. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных выше взаимосвязанных норм налогового и административного законодательства, предельный срок обращения Инспекции в суд с административным иском о принудительном взыскании с ФИО1 налоговых платежей не истек до обращения с настоящим административным иском инспекции в Георгиевский городской суд Ставропольского края.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, связанные с рассмотрением данного дела подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 410,85 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства недоимку на общую сумму 10 271,36 рубль, в том числе задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 1744,52 рубля, пени в размере 6341,33 рубль;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 453,01 рубля, пени в размере 1707,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 410,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы.

(Мотивированное решение составлено 19 сентября 2023 года).

Судья О.В. Воронина