Решение по делу № 2А-2838/2022 от 29.12.2022 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0067-01-2022-004063-47

Дело №2а-2838/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 29 декабря 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Дьячковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за ДАТА год в размере 1915,40 рубля, за ДАТА год в размере 10106,05 рубля, за ДАТА год в размере 7012,18 рубля, за ДАТА год в размере 1698,99 рубля, на общую сумму 20732,62 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в последнее судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу №2а-794/2020 с ФИО1 взыскан налог на имущество за ДАТА год в размере 76327 рублей (л.д.89).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу №2а-1385/2021 с ФИО1 взыскан налог на имущество за ДАТА в размере 78234 рублей (л.д.90).

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления налога на имущество, взысканного с ФИО1 в соответствии с указанными выше судебными актами.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество за ДАТА годы, ФИО1 налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании пени по налогу на имущество за 2018-2019 годы, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- по налогу на имущество за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА (с учетом взысканий налога по судебному приказу №2а-794/2020: ДАТА – 35640,05 руб., ДАТА – 4927,23 руб., ДАТА – 1,00 руб., ДАТА – 1323,58 руб., ДАТА – 2090,46 руб., ДАТА – 568,17 руб., ДАТА – 227,50 руб., ДАТА – 39,50 руб., ДАТА – 143,06 руб., ДАТА – 7732,91 руб., ДАТА – налог полностью взыскан):

( <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Общая сумма пени по налогу на имущество за ДАТА годы составляет 4636,59 рубля (2937,60 руб.+1698,99 руб.).

В период рассмотрения дела административным ответчиком оплачена пеня по налогу на имущество в размере 1305,01 рубля (л.д.198).

Кроме того, ДАТА административным ответчиком уплачена пеня по налогу на имущество в размере 1695,08 рубля (л.д.164).

Учитывая, что согласно информации налогового органа идентифицировать платеж на сумму 1695,08 рубля не представляется возможным, суд идентифицирует указанный платеж в качестве оплаты пени по налогу на имущество за 2018-2019 годы.

Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество за ДАТА годы, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 1636,50 рубля (4636,59 рубля - 1305,01 рубля - 1695,08 рубля).

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за ДАТА годы удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая изложенные, суд приходит к выводу о том, что предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока на получение требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (6 рабочих дней) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней).

В соответствии с п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Налог на имущество за ДАТА год взыскан с ФИО1 полностью ДАТА (л.д.59).

Таким образом, требование об уплате пени по налогу на имущество за ДАТА год подлежало направлению в течение года со дня уплаты налога, то есть до ДАТА.

В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании пени по налогу на имущество за ДАТА год не позднее ДАТА (<данные изъяты>).

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за ДАТА год подано мировому судье ДАТА, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно информации налогового органа, мировым судьей судебного участка №1 г.Новоалтайска ДАТА отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за ДАТА год (л.д.144). В настоящее время налог не уплачен.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 налога на имущество за 2015 год, в связи с истечением срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ, следовательно, отсутствуют основания для начисления пени на указанный налог.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДАТА годы в размере 1636,50 рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 18.01.2023