Дело № 2а-836/2023 УИД 66RS0048-01-2023-000870-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 07 августа 2023 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-836/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 907 руб. 96 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 7 867 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 218 руб. 73 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что в период с 08.02.2013 по 25.02.2019 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Инспекция 10.06.2021 обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., пени за его неуплату за период с 10.01.2019 по 21.01.2019 в размере 1 314,32 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за его неуплату за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 в размере 202,08 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-967/2021 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности. 07.10.2021 инспекция обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 30 762 руб., пени за его неуплату в размере 5 635,95 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 29 854 руб., пени за его неуплату в размере 1 064,23 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., пени за его неуплату в размере 378,29 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-1485/2021 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности. Инспекция 31.05.2022 обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 4 630, 24 руб., пени за его неуплату за период с 13.03.2019 по 02.04.2019 в размере 25,12 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1085, 87 руб., пени за его неуплату за период с 13.03.2019 по 02.04.2019 в размере 5,89 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-903/2022 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности. В связи с произведенными списаниями задолженности, на сегодняшний день у налогоплательщика числится задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 907 руб. 96 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 7 867 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 218 руб. 73 коп. Инспекцией было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование, которое оставлено без исполнения. 16.11.2022 на основании заявления МИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-4086/2022 о взыскании суммы задолженности по налогам, взносам. Определением от 02.12.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника в течение указанного срока, установленного законом возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи с наличием задолженности МИФНС № 30 по СО обратилась в порядке административного искового заявления.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 13.06.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд от административного ответчика поступили возражения, согласно которым, ФИО1 просит в исковых требованиях отказать, поскольку пени не подлежат начислению на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы (абзац 1).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ определен, размер страховых взносов, уплачиваемый плательщиками, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 08.02.2013 по 25.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.25), в связи с чем, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Поскольку свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, взносов ФИО1 не исполняла, Инспекция 10.06.2021 обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., пени за его неуплату за период с 10.01.2019 по 21.01.2019 в размере 1 314,32 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за его неуплату за период с 01.01.2019 по 21.01.2019 в размере 202,08 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-967/2021 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности.

07.10.2021 инспекция обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 30 762 руб., пени за его неуплату в размере 5 635,95 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 29 854 руб., пени за его неуплату в размере 1 064,23 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., пени за его неуплату в размере 378,29 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-1485/2021 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности.

Инспекция 31.05.2022 обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 4 630, 24 руб., пени за его неуплату за период с 13.03.2019 по 02.04.2019 в размере 25,12 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1085, 87 руб., пени за его неуплату за период с 13.03.2019 по 02.04.2019 в размере 5,89 руб. Решением Ревдинского городского суда в рамках административного дела № 2а-903/2022 было вынесено решение отказать в удовлетворении требований вышеуказанной задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 7 735,12 руб. и страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 8 595,74 руб. и ОМС за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 409,54 руб., согласно представленному расчету (л.д. 9-18).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов, налогов, пени, ФИО1 было выставлено требование № 32768 по состоянию на 07.09.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в срок до 11.10.2022 (л.д. 5-8).

Административный ответчик получил доступ к личному кабинету налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика, где указаны сведения о входе в личный кабинет через ЕСИА, соответственно, ФИО1 вышеуказанное требование 09.09.2022 было направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

В связи с произведенными списаниями задолженности, на основании решений Ревдинского городского суда по административным делам № 2а-967/2021, № 2а-1485/2021, № 2а-903/2022, на сегодняшний день у налогоплательщика числится задолженность по:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 907 руб. 96 коп. (об. л.д. 23),

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 7 867 руб. 60 коп. (л.д. 23),

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 218 руб. 73 коп. (л.д. 24).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию пени по страховым взносам, налогов путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 02.12.2022 судебный приказ № 2а-4086/2022 от 16.11.2022 был отменен (л.д. 21).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Поскольку в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год было отказано (решения Ревдинского городского суда в рамках административных дел № 2а-967/2021, 2а-1485/2021, 2а-903/2022), ввиду пропуска административным истцом срока на обращение в суд, следовательно, пени (предмет рассмотрения настоящего дела) не подлежали начислению и не могут быть взысканы.

С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-836/2023.

Судья: И.В. Карапетян