Производство № 2а-317/2025 (2а-2145/2024)

УИД: 42RS0018-01-2024-002852-46

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 17 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Погребняк К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Новокузнецку Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу. Долговым центром установлено, что в нарушение положений пп. 1 п. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции 4253. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также соответствующих им сумм пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ФИО1 были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: - №... от .. .. ....г. на сумму 16 366,62 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г.); №... от .. .. ....г. на сумму 25 215,28 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 г.; №... от .. .. ....г. на сумму 786,05 руб. (пеня по страховым взносам); №... от .. .. ....г. на сумму 4 590,00 руб. (страховые взносы на ОМС за 2017 г.). Недоимка по страховым взносам в общей сумме 44 356,62 руб. и задолженность по пене в общей сумме 1 089,80 руб., включена в состав задолженности, установленной к взысканию исполнительными документами: Постановление о взыскании за счет имущества №... от .. .. ....г. на сумму 28 347,58 руб. (страховые взносы за 2017 г.); Судебный приказ №... от .. .. ....г. на сумму 21 623,74 руб. (страховые взносы за 2018 г.); Судебный приказ №... от .. .. ....г. на сумму 23 454,40 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 г.). Указанные исполнительные документы предъявлены на взыскание в ОСП по Орджоникидзевскому и ул.....г.....м г. Новокузнецка. Возбужденные на основании указанных документов соответственно исполнительные производства № №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., окончены в соответствии с пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по налогам может быть списана только при признании ее безнадежной к взысканию. В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от .. .. ....г. № 263-ФЗ ФИО1 списана задолженность в общей сумме 45 078,14 руб., а именно недоимка по страховым взносам в сумме 44 356,62 руб. и остаток задолженности по пене в сумме 721,52 руб. В нарушение положений подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от .. .. ....г. № 263-ФЗ сальдо ЕНС ФИО3 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на .. .. ....г. истек срок взыскания. В связи с истечением срока взыскания исключению из сальдо ЕНС ФИО1 подлежит задолженность по пене, в отношении которой по состоянию на .. .. ....г. истек срок взыскания, в сумме 15 633,37 руб.

Просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ....... по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 15 633,37 рублей за период с 2018-2022г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области (л.д. 5об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, ходатайств не заявлял, иск не оспорил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса, далее - НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства (л.д. 12).

По сведениям административного истца, а так же в соответствии со сведениями ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 в период времени с .. .. ....г. по .. .. ....г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции 4253 (л.д.29-31).

Таким образом, ФИО1 в период предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (л.д.17,18).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также соответствующих им сумм пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ФИО1 были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (л.д.28):

- №... от .. .. ....г. на сумму 16 366,62 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г.);

- №... от .. .. ....г. на сумму 25 215,28 руб. (страховые взносы на ОПС за 2017 г.;

- №... от .. .. ....г. на сумму 786,05 руб. (пеня по страховым взносам);

- №... от .. .. ....г. на сумму 4 590,00 руб. (страховые взносы на ОМС за 2017 г.).

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил вышеуказанную недоимку по страховым взносам в общей сумме 44356,62 рублей, и задолженность по пене в общей сумме 1089,80 рублей.

В связи с чем, административным истцом было инициировано взыскание указанной задолженности путем обращения за вынесением судебного приказа к мировому судье (л.д.25).

По полученным исполнительным документам в ОСП по Орджоникидзевскому и Кузнецкому районам г. Новокузнецка были возбуждены исполнительные производства №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г. (л.д.25об.), которые были окончены на основании пп. 3 ст. 46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из искового заявления и подтверждается материалами дела, с Г.И.АБ. списана задолженность в общей сумме 45 078,14 руб., а именно недоимка по страховым взносам в сумме 44 356,62 руб. и остаток задолженности по пене в сумме 721,52 руб.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, обстоятельства, подтверждающие возможность взыскания налоговых платежей, утрату налоговым органом возможности взыскания, с истечением установленного срока их взыскания, должны были быть выяснены при рассмотрении данного дела.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления расчета, включенных в ЕНС налоговых сумм, и доказательств соблюдения срока принудительного взыскания недоимки по налогам.

Судом установлено, что в рассматриваемом случае требование об уплате пени должно было быть сформировано не позднее 01.03.2019 г.

Однако из материалов дела усматривается, что в нарушение положений подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета ФИО1 было сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания (л.д. 19-22). Общая сумма такой пени составила 15633,37 рублей.

Таким образом, поскольку истец по состоянию на 31.12.2022 года утратил право на взыскание пени связи с истечением срока взыскания, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 2018 года по 2022 год, в совокупном размере 15 633,37 рублей, суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о признании пени ФИО1 безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ....... по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 2018 года по 2022 год в размере 15 633 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса.

Мотивированное решение изготовлено 21.01.2025 года.

Судья Н.В. Иванова