Дело № 2а-2744/2025
УИД: 39RS0001-01-2025-002292-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Скворцовой Ю.А.
при помощнике судьи Щербаковой Д.М.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 с 12.11.2004 по 19.01.2021 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана оплачивать страховые взносы.
ФИО1 не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы.
Налоговым органом было выставлено требование № от 15.02.2021, которое не исполнено в добровольном порядке.
17.12.2024 мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда отказано в выдаче судебного приказа в отношении ФИО1
Процессуальный срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пропущен, в обоснование пропуска процессуального срока налоговый орган в качестве причин указал, что в результате реорганизационных мероприятий, проходивших в налоговом органе, правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы и для восстановления эффективной работы потребовалось время, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями.
УФНС России по Калининградской области просило восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 430,36 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с физических лиц за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 1 657,29 руб.
Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 - в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
ФИО1 с 12.11.2004 по 19.01.2021 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11-17).
В силу положений ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно подпункту 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 432 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.
В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № от 15.02.2021 со сроком уплаты налогов – до 12.04.2021, которое не исполнено в добровольном порядке.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в требование ЕНС не включалась.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.
В пункте 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 № 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзац второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Согласно п. 1, ч. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).
В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
При этом пропуск налоговым органом сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.
В определении от 22.03.2012 № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.
Как видно из требования № 7128, направленного налоговым органом ФИО1, срок уплаты налогов установлен – до 12.04.2021, соответственно, при неисполнении требования налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов не позднее 13.10.2021.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 17.12.2024.
Определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 17.12.2024 отказано в принятии заявления налоговой инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 8-9).
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
Таким образом, УФНС России по Калининградской области утратило право взыскания задолженности по данным налогам.
Административный истец указал, что причиной пропуска процессуального срока, была реорганизации налоговых органов Калининградской области, большой объем загруженности и нехватка кадров. Иных доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено.
При разрешении указанного вопроса, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения для взыскании недоимки. В связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.
Оснований для восстановления данного срока в связи со значительностью его пропуска и отсутствием доказательств уважительности не имеется, в связи с чем заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с физических лиц за 2020 и 2021 годы, в общей сумме 42 961,65 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья /подпись/
решение не вступило в законную силу28.07.2025
КОПИЯ ВЕРНА
Судья
Ю.А. Скворцова
Судья
Ю.А. Скворцова
Помощник
Д.М. Щербакова
Помощник
Д.М. Щербакова
Подлинный документ находится в деле№ 2а-2744/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Помощник Д.М. Щербакова
Мотивированное решение суда изготовлено 28 июля 2025 г.