Решение по делу № 2А-3395/2023 от 26.12.2023 - о признании задолженности безнадежной к взысканию, понуждении совершить определенные действия.

Дело № 2а-3395/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2023 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при секретаре судебного заседания – Макаренко Д.С.,

с участием:

административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по городу Севастополю о признании задолженности безнадежной к взысканию, понуждении совершить определенные действия,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по городу Севастополю (далее – УФНС России по <адрес>) о признании незаконными бездействия ответчика в отношении ФИО2, выразившиеся в непринятие установленный законом срок решения о признании безнадежной к взысканию и списанию в соответствии с федеральным законодательством: налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за период 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пеня за периоды 2017-2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за период 2017-2018 года.

Также, истец просит суд:

- принять судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган, УФНС России по <адрес> утрачивает возможность взыскания задолженности с ФИО2 в связи с истечением установленного срока ее взыскания;

- обязать УФНС России по <адрес> исключить записи с единого налогового счета ФИО2 в отношении сумм, списанных в соответствии с федеральным законодательством;

- обязать УФНС России по <адрес> произвести возврат ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховые взносов, пени в размере 48302 рубля 54 копейки;

- возвратить уплаченную госпошлину.

Требования мотивированы тем, что из представленной в материалы дела информации из личного кабинета налогоплательщика истца за ним числится задолженность на едином налоговом счете в размере 46 787,05 рублей. Истец полагает, что ответчик утратил право на взыскание ранее не взысканных сумм страховых взносов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Полагает, что УНС России по <адрес> допущено незаконное бездействие, выразившееся в непринятии решения о признании безнадежным к взысканию и списании спорной задолженности.

В судебном заседании истец настаивал на удовлетворении исковых требований, просил суд их удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения исковых требований, сославшись на доводы, приведенные в письменных возражениях.

Изучив доводы административного иска, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения предпринимательской деятельности) в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов и налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Судом установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, страховым взносам, пени в общем размере 48 165,15 руб., в том числе: налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 4 895,51 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 724,28 руб., в том числе: 21053,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 478,95 руб., а также суммы пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по текущую дату на общую сумму имеющейся у ФИО2 задолженности по налогу и страховым взносам в размере 15 765,41 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно положениям части 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 11.3 НК РФ установлен единый налоговый платеж, по которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов; 5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что истец с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения предпринимательской деятельности) в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов и налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

С ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> по месту жительства.

Налоговым органом ФИО2 выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО2 имеется налоговая задолженность за 2017 год по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, страховым взносам, пени в общем размере 48 165,15 руб.

В установленный срок налоги и страховые платежи административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем административным ответчиком в адрес ФИО2 направлены требования:

- в отношении налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 4 895,51 руб. – требование от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 724,28 руб., в том числе 21 053,05 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, 890,41 руб. – требование от ДД.ММ.ГГГГ №, 1780,82 руб. – по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 478,95 руб. – требование от ДД.ММ.ГГГГ №,

- в отношении пени – требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также суммы пени начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по текущую дату на общую сумму имеющейся у ФИО2 задолженности по налогу и страховым взносам в размере 15 765,41 руб.

Административным ответчиком представлены доказательства фактического направления указанных требований ФИО2

ФИО2 свою обязанность по оплате недоимки по налогам, страховым взносам, а также пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность по налогу, страховым взносам и по пени не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в целях взыскания указанных сумм налога, страховых взносов и пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по указанным требованиям, на основании которого мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-64/4/2018, дата выдачи судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ предъявлен к исполнению в Отдел судебных приставов по <адрес> УФССП по <адрес>, судебным приставом-исполнителем вынесены постановления от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке.

В последующему судебный приказ №а-64/4/2018 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»: отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Для осуществления дальнейшего взыскания задолженности налоговый орган обратился в Гагаринский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании сумм задолженности по указанным требованиям, которая по состоянию на дату обращения налоговым органом с иском в суд составила 31 296,97 руб. Решением Гагаринского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1422/2023 исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворены.

Что касается требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, судом установлено, что налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в целях взыскания сумм налога, страховых взносов и пени по указанным требованиям в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-45/4/2022 о взыскании со ФИО2 заявленных сумм задолженности по пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен, что послужило поводом для обращения налогового органа в Гагаринский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании сумм задолженности.

Решением Гагаринского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, по делу №а-3600/2022 исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворены.

Таким образом, с учетом положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ правомерность начисления сумм задолженности по указанным выше требованиям, порядок направления налоговым органом требований о взыскании задолженности, порядок и сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов, а также с административными исками о взыскании указанных сумм задолженности установлены судебными актами, вступившими в законную силу, в связи с чем суммы задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № безнадежными ко взысканию не являются и подлежат уплате ФИО2

Кроме того, налоговым органом ФИО2 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов в размере 890,41 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов в размере 1 780,82 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

Административный ответчик указывает, что в целях взыскания названных сумм налога, страховых взносов и пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в мировой суд подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ за № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по указанным требованиям.

Вместе с тем, каких-либо доказательств о фактическом направлении в адрес мирового судьи заявления о вынесении судебного приказа по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, суду не представлено.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Изложенная позиция приведена в разъяснениях, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Абзацем 4 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений закона следует, что срок исполнения требований ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № истек, возможность взыскать недоимку по указанным в ним страховым взносам, на момент рассмотрения настоящего спора утрачена, в связи с чем суд приходит к выводу, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, а требования истца в указанной части, подлежат удовлетворению.

С учетом признания судом спорной задолженности безнадежной к взысканию только в части, иные исковые требования ФИО2, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию и обязать Управление Федеральной налоговой службы по городу Севастополю списать с единого налогового счета ФИО2 (№) суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в общем размере 2671 рубль 23 копейки (требование от ДД.ММ.ГГГГ № на 890 рублей 41 копейку; требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ рублей 82 копейки).

В удовлетворении иной части требований административного искового заявления отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном главой 34 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий К.А. Карманов