Решение по делу № 2А-7012/2025 от 13.03.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней.

Дело № 2а-7012/2025

УИД 24RS0048-01-2025-002768-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с 08.07.2014 по 02.10.2023 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы. В связи с чем, ему исчислены страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 1 472,34 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб.; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 12 671,73 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб. За нарушение установленного срока уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2018, исчислены пени за период с 10.01.2024 по 04.02.2024 по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2 650,74 руб., за 2018 год в размере 2 845,44 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 13 531,40 руб., за 2018 год в размере 12 947,89 руб.; кроме того, исчислены пени по ЕНС за период с 06.02.2025 по 10.04.2024 в размере 11 292,08 руб. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле, извещенные судом надлежащим образом в судебное заседание не явились, протокольным определением суда от 13.03.2025 по настоящему административному делу в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.12.2017), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 25.12.2018) предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, с 08.07.2014 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (что следует из ответа ИФНС России по Советскому району г. Красноярска на л.д. 22), является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы.

Из письма ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, адресованного МИФНС России №1 по Красноярскому краю, следует, что сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих поступают в инспекцию из Росреестра на основании п. 4.1 ст. 85 НК РФ. 01.11.2023 посредством СМЭВ в инспекцию из Росреестра поступили сведения о том, что ФИО1 ИНН № является арбитражным управляющим с 08.07.2014 по настоящее время (л.д. 22).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 12.08.2023 об уплате в установленный законом срок транспортного налога, налога на доходы физических лиц (л.д. 15, 17).

В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 21.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 29 022 руб., налога на доходы в размере 125 руб., пеней в размере 3 060,08 руб. в срок до 11.09.2023 (л.д. 19).

Для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени с ФИО1 налоговым органом предпринимались следующие меры:

- по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № от 07.12.2023, которым взысканы транспортный налог и НДФЛ за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.10.2023. По заявлению должника данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском. Требования, заявленные по административному делу №, решением суда от 22.10.2024 удовлетворены. Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 04.02.2025 решение суда от 22.10.2024 изменено в части пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, а также скорректирован размер государственной пошлины, в остальной части решение Советского районного суда г. Красноярска от 22.10.2024 оставлено без изменения;

- по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № от 07.12.2023, которым взысканы страховые взносы по ОМС и ОПС за 2020, 2022 год, пени по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2020, 2022 год, пени по транспортному налогу за 2021 год, пени по НДФЛ за 2021 год. По заявлению должника данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском. Требования, заявленные по административному делу №№, решением суда от 12.09.2024 удовлетворены. Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 13.02.2025 решение суда от 12.09.2024 оставлено без изменения;

- по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № от 09.01.2024, которым взысканы страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019, 2021 год, пени по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2019 год, пени по ЕНС. По заявлению должника данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском. Требования, заявленные по административному делу №, решением суда от 03.03.2025 удовлетворены;

- по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № от 12.02.2024, которым задолженность по транспортному налогу за 2022 год, пени по ЕНС. По заявлению должника данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в Советский районный суд г. Красноярска, который рассматривается в рамках административного дела №.

Действующим законодательством предусмотрено, что возникновение обязанности у арбитражного управляющего по уплате страховых взносов зависит от факта получения физическим лицом статуса арбитражного управляющего.

Согласно материалам административного дела, ФИО1 зарегистрирован арбитражным управляющим с 08.07.2014.

Следует учесть, что законом, в том числе на налогоплательщика ФИО1 (арбитражного управляющего) возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, которая им не исполнена.

Таким образом, налоговым органом с соблюдением норм действующего законодательства в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 11.09.2023, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 04.08.2023.

Нормами НК РФ, в том числе статьей 69 не предусмотрена обязанность налогового органа по выставлению последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, соответственно не требуется направление ответчику нового требования после 01.11.2023, после выявления задолженности по страховым взносам и пени при наличии постоянного отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того, данная информация отражена в самом требовании № от 23.07.2023, где указано, что в случае изменения суммы задолженности, актуальную информацию, возможно, получить в личном кабинете налогоплательщика.

13.06.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 13.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2018 год в размере 103 642,55 руб., в том числе по налогам – 60 375 руб., пени – 40 267,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска от 26.08.2024 судебный приказ № отменен. Данное определение получено налоговым органом 29.08.2024, что подтверждается отметкой о вручении.

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 20.02.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании страховых взносов и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в размере 34 627,96 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 472,34 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 12 671,73 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 2 650,74 руб., за 2018 год в размере 2 845,44 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 13 531,40 руб., за 2018 год в размере 12 947,89 руб.;

пени по ЕНС за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 11 292,08 руб.,

а всего 89 796,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий: И.С. Жихарева