Решение по делу № 2А-23/2025 от 21.01.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года <адрес> края

Бикинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Добродеевой Л.И.

при секретаре Черменевой ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО5 Ксении Васильевне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 К.В. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО7 К.В., состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ. При этом, согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО8 К.В. сформировано <дата> в сумме № руб., в том числе пени - № рублей. В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с <дата> в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В связи с переходом на ЕНС с <дата> сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с наличием у ФИО9 К.В. задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 532 897,95 руб., в том числе: по налогу - № руб., пени - № руб., штрафу - № рублей. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере № рублей. Налоговый орган, с учётом ранее принятых мер принудительного взыскания, на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ <дата> обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО10 К.В. задолженности по обязательным платежам, пени в размере 502 482,50 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения. В последующем налоговый орган на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ обратился в Бикинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО11 К.В. задолженности по обязательным платежам, пени (дело №).

Учитывая, что после направления требования об уплате задолженности от <дата> №, обязанность по которому налогоплательщиком не исполнена, размер задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления от <дата> № превысил более 10 тыс. руб. и составил 12159,83 руб., налоговый орган на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился <дата> к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО12 К.В. задолженности по пени в размере 12409,76 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения. На основании вышеизложенного УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО13 Ксении Васильевны задолженность по пени в размере 12409,76 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. Согласно заявлению просит дело рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО14 К.В. не явилась. О месте и времени рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом.

На основании положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с EIK РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, отрицательное сальдо ЕНС ФИО15 К.В. сформировано <дата> в сумме № руб., в том числе пени - № рублей.

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с <дата> в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с <дата> сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Требования налогового органа о взыскании задолженности административного ответчика по уплате пени были сформированы с учётом ранее принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм соответствующего налога и остатка совокупной обязанности по уплате пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (<дата>), что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ. ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО16 К.В. задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 532 897,95 руб., в том числе: по налогу - 326 000,91 руб., пени - 44 397,04 руб., штрафу - 162 500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

При этом взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере № рублей.

Налоговый орган, с учётом ранее принятых мер принудительного взыскания, на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ <дата> обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО17 К.В. задолженности по обязательным платежам, пени в размере № рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения.

В последующем налоговый орган на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ обратился в Бикинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО18 К.В. задолженности по обязательным платежам, пени, согласно которому с ФИО19 К.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность в размере 502482 рубля 50 копеек.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения.

Административное исковое заявление поступило в Бикинский городской суд <дата>, в данном случае, истцом не пропущен срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями в суд.

Таким образом, ответчик должен был исполнить обязанность по уплате задолженности по пени в размере ФИО20 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере № руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО21 Ксении Васильевне о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО23 Ксении Васильевны, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № выдан <дата> ОГУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени в размере № копеек.

Взыскать с ФИО24 Ксении Васильевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд <адрес>.

Судья подпись Л.И. Добродеева

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.

Копия верна:

Судья Л.И. Добродеева