Решение по делу № 2А-4433/2022 от 30.05.2023

УИД 38RS0003-01-2022-005116-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 30 мая 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-563/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 34754,65 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за налоговый период 2017 года в размере 4590,00 руб.,

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года, в размере 224,82 руб., в том числе:

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018 в размере 18,00 руб.,

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 48,20 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018 в размере 158,62 руб.,

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2018 года в размере 98,05 руб. за период с 16.08.2018 по 05.12.2018,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за налоговый период 2017 года в размере 23400,00 руб.,

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года, в размере 1140,11 руб., в том числе:

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018 в размере 85,74 руб.,

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 245,70 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018 в размере 808,67 руб.,

- по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2018 года в размере 497,87 руб. за период с 16.08.2018 по 05.12.2018

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2016 года в размере 149,00 руб.,

- по пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 07,55 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2017 года в размере 160,00 руб.,

- по пени за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 08,64 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 166,00 руб.,

- по пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 06,77 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года,

- по штрафу в размере 3000,00 руб. за 1 полугодие 2017 года за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета.

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области, и в период с 24.04.1996 по 15.01.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК, страховые взносы на ОПС в размере: в случае, если величина дохода плательщика, за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховые взносы за 2017 год: страховые взносы на ОПС – 23400,00 руб., на ОМС – 4590,00 руб., за 2018 год: страховые взносы на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2018, соответственно страховые взносы рассчитаны:

на ОПС (26545,00/12) * 15/31 = 1070,36 руб.,

на ОМС (5840,00/12) * 15/31 = 235,48 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017, 2018 год начислены пени на ОМС за 2017 год в общем размере 224,82 руб. по следующей формуле: начислено пени = недоимка ? число дней просрочки ? процентная ставка пени (ставка рефинансирования /100/300):

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018:

4590,00 руб. ? 16 ? 7,75/100/300 = 18,97 руб. (остаток 18,00 руб.)

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018:

4590,00 руб. ? 42 ? 7,5/100/300 = 48,20 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018:

4590,00 руб. ? 143 ? 7,25/100/300 = 158,62 руб.;

на ОПС за 2017 год в общем размере 1140,11 руб.:

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018:

23400,00 руб. ? 16 ? 7,75/100/300 = 96,72 руб. (остаток 85,74 руб.)

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018:

23400,00 руб. ? 42 ? 7,5/100/300 = 245,70 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018:

23400,00 руб. ? 143 ? 7,25/100/300 = 808,67 руб.;

на ОМС за 2018 год: за период с 16.08.2018 по 05.12.2018: в размере 133, 87 руб. (остаток 98,05 руб.),

на ОПС за 2108 год: за период с 16.08.2018 по 05.12.2018: в размере 678,85 руб. (остаток 497,87 руб.).

Также ФИО1 в 2016, 2017, 2018 годах являлась собственником 1/3 доли недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество за 2016, 2017, 2018 годы рассчитана следующим образом: налоговая база ? доля в праве ? налоговая ставка ? количество месяцев владения в году:

за 2016 год = 451654 ? 1/3 ? 0,099 ? 12/12 = 149,00 руб.,

за 2017 год = 484279 ? 1/3 ? 0,099 ? 12/12 = 160,00 руб.,

за 2018 год = 503310 ? 1/3 ? 0,099 ? 12/12 = 166,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № 7285678 от 06.07.2017, № 4567599 от 24.06.2018, № 7196921 от 04.07.2019.

В связи с неуплатой налога за 2016, 2017, 2018 годы, начислены пени по следующее формуле: недоимка ? число дней просрочки ? процентная ставка пени: за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 07,55 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 08,64 руб., за 2018 года за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 06,77 руб.

Также, по результатам налоговой камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком допущены нарушения, выразившиеся в непредставлении в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года.

Решением № 27582 от 05.10.2017 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета за полугодие 2017 года, в виде штрафа в сумме 3000,00 руб.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 4107 от 04.11.2017, № 830 от 24.01.2018, № 2228 от 06.02.2018, № 8727 от 22.06.2018, № 3862 от 16.08.2018, № 8182 от 15.10.2018, № 10999 от 06.12.2018, № 4567599 от 24.06.2018, № 22539 от 02.07.2019, № 7196921 от 04.07.2019, № 16111 от 20.05.2020, № 19982 от 26.06.2020.

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 и 3 ч. 1 и абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 направлены мировому судье судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области.

Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Межрайонная ИФНС России № 9 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска. Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области с 01.11.2021.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесены судебные приказа № 2а-890/2019 от 29.03.2019, № 2а-1792/2019 от 24.05.2019, № 2а-4152/2019 от 25.10.2019, № 2а-3795/2021 от 20.10.2021.

Вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебных приказов.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области не явилась, будучи надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи извещена о дате, времени и месте рассмотрения должным образом.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2022 ФИО1 в период времени с 11.06.2014 по 15.01.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО1 числилась задолженность:

- за 2017 год: страховые взносы на ОПС – 23400,00 руб., на ОМС – 4590,00 руб.;

- за 2018 год: страховые взносы на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2018, соответственно страховые взносы за 2018 год рассчитаны:

на ОПС (26545,00/12) * 15/31 = 1070,36 руб.,

на ОМС (5840,00/12) * 15/31 = 235,48 руб.

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018:

4590,00 руб. ? 16 ? 7,75/100/300 = 18,97 руб. (остаток 18,00 руб.)

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018:

4590,00 руб. ? 42 ? 7,5/100/300 = 48,20 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018:

4590,00 руб. ? 143 ? 7,25/100/300 = 158,62 руб.;

на ОПС за 2017 год в общем размере 1140,11 руб.:

за период с 27.01.2018 по 11.02.2018:

23400,00 руб. ? 16 ? 7,75/100/300 = 96,72 руб. (остаток 85,74 руб.)

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018:

23400,00 руб. ? 42 ? 7,5/100/300 = 245,70 руб.,

за период с 26.03.2018 по 15.08.2018:

23400,00 руб. ? 143 ? 7,25/100/300 = 808,67 руб.;

на ОМС за 2018 год за период с 16.08.2018 по 05.12.2018 в размере 133, 87 руб. (остаток 98,05 руб.),

на ОПС за 2108 год за период с 16.08.2018 по 05.12.2018 в размере 678,85 руб. (остаток 497,87 руб.).

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ)

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Вместе с тем, в требовании № 830 по состоянию на 24.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 указан срок погашения задолженности в срок до 13.02.2018.

На основании изложенного следует, что шестимесячный срок для принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО1 истек 14.08.2018.

В требовании № 2228 по состоянию на 06.02.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, указан срок погашения задолженности в срок до 27.02.2018. Шестимесячный срок для принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО1 истек 28.08.2018.

В требовании № 4107 по состоянию на 04.11.2017 об уплате штрафа в размере 3000,00 руб. за 1 полугодие 2017 года за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета указан срок погашения задолженности в срок до 27.11.2017. Шестимесячный срок для принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО1 истек 28.05.2018.

Далее последовало выставление требования № 5349 по состоянию на 22.12.2017 и сумма более 3000 руб. превысила 20.01.2018, следовательно, налоговый орган имел право взыскания в течение 6 месяцев, т.е. до 20.07.2018.

Поскольку судебный приказ № 2а-4152/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вынесен 25.10.2019, (с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 21.10.2019, о чем свидетельствует штамп мирового судьи) суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, имело место за пределами сроков, установленных ст. 48 НК РФ, что влечет отказ в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за налоговый период 2017 года в размере 4590,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за налоговый период 2018 года в размере 235,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за налоговый период 2017 года в размере 23400,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за налоговый период 2018 года в размере 1070,36 руб., штрафу в размере 3000,00 руб. за 1 полугодие 2017 года за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета.

В связи с пропуском срока для обращения Инспекцией для взыскания основной части задолженности, оснований для взыскания задолженности по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года, в размере 224,82 руб., в том числе: за период с 27.01.2018 по 11.02.2018 в размере 18,00 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 48,20 руб., за период с 26.03.2018 по 15.08.2018 в размере 158,62 руб., по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2018 года в размере 98,05 руб. за период с 16.08.2018 по 05.12.2018, по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2017 года, в размере 1140,11 руб., в том числе: за период с 27.01.2018 по 11.02.2018 в размере 85,74 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 245,70 руб., за период с 26.03.2018 по 15.08.2018 в размере 808,67 руб., по пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за налоговый период 2018 года в размере 497,87 руб. за период с 16.08.2018 по 05.12.2018, не усматривается.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности, вместе с тем, доказательства уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогам не представил. Указание на большое количество налогоплательщиков, значительного документооборота не может быть признано уважительной причиной несвоевременного обращения инспекцией для взыскания задолженности. Оснований для восстановления срока обращения судом, не усматривается.

Согласно представленным доказательствам, в собственности ФИО1 в 2016,2017,2018 годах находилось недвижимое имущество, а именно: 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: 665717, <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество:

за налоговый период 2016 года – 451654 (налоговая база) ? 1/3 (доля в праве) ? 0,099 (налоговая ставка) ? 12/12 = 149,00 руб. (исчисленная сумма налога);

за налоговый период 2017 года – 484279 (налоговая база) ? 1/3 (доля в праве) ? 0,099 (налоговая ставка) ? 12/12 = 160,00 руб. (исчисленная сумма налога);

за налоговый период 2018 года – 503310 (налоговая база) ? 1/3 (доля в праве) ? 0,099 (налоговая ставка) ? 12/12 = 166,00 руб. (исчисленная сумма налога).

Налоговое уведомление № 7285678 от 06.07.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год в общем размере 149,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 01.12.2017.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2016 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 07,55 руб.

Налоговое уведомление № 4567599 от 24.06.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год в общем размере 160,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 03.12.2018.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2017 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в сумме 08,64 руб.

Налоговое уведомление № 17196921 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в общем размере 166,00 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее 02.12.2019.

Поскольку начисленный налог на имущество за 2018 год не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 06,77 руб.

Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленного налога и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представила.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом через отделение почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени № 8727 от 22.06.2018 по сроку исполнения требования до 31.07.2018, № 22539 от 02.07.2019 по сроку исполнения требования до 19.09.2019, № 19982 от 26.06.2020 по сроку исполнения требования до 23.11.2020.

Между тем, требование по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц, административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговое требование по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц не оспаривались и сведений о признании его недействительным, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено требование № 8727 от 22.06.2018 по сроку исполнения требования до 31.07.2018, но с учетом требований № 34701 от 13.10.2015 и № 5675 от 07.11.2017, налоговый орган имел право на предъявления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в срок до 13.05.2019.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 25.03.2019.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области 29.03.2019 вынесен судебный приказ № 2а-890/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области от 15.07.2022 судебный приказ от 29.03.2019 № 2а-890/2019 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Требование № 22539 от 02.07.2019 по сроку исполнения требования до 19.09.2019, следовательно, налоговый орган имеет право на предъявления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в части налога на имущество в срок до 20.03.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 21.10.2019.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области 25.10.2019 вынесен судебный приказ № 2а-4152/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области от 22.07.2022 судебный приказ от 25.10.2019 № 2а-4152/2019 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Требование № 19982 от 26.06.2020 по сроку исполнения требования до 23.11.2020, следовательно, налоговый орган имеет право на предъявления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в части налога на имущество в срок до 24.05.2024.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.10.2021.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области 20.10.2021 вынесен судебный приказ № 2а-3795/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области от 22.07.2022 судебный приказ от 20.10.2021 № 2а-3795/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 13.12.2022, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, суд приходит к выводу, что требование МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество, пени в общем размере 497,96 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению, вместе с тем, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 34256,69 руб. у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 497,96 руб., в том числе:

- по пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 06,77 руб. при несвоевременной уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 14 июня 2023 года.