К делу №а - 360/2025

УИД 01RS0№-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года <адрес>

Майкопский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего Ожева М.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, пояснив, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО2 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. ФИО2 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 144728,13 руб. в том числе: по налогу на имущество - в размере 219,00 руб., по пене по налогу на имущество - в размере 209,99 руб., по транспортному налогу - в размере 848,00 руб., по пене по транспортному налогу - в размере 26,10 руб., по страховым взносам - в размере 118545,20 руб., по пене по страховым взносам - в размере 28934.87 руб. по пене по налогу на доходы физических лиц - в размере 1,69 руб., штраф – 250,00 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 29172,65 руб. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 32665,96 руб. (из 42948,11 руб. общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска). Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, что свидетельствует об уважительности пропуска срока на подачу административного искового заявления. На основании изложенного административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по пене – 32665,96 руб., штраф – 250, 00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> – ФИО4, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, предоставила заявление, в котором поддержала административные исковые требования и просила суд о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 исковое требование не признал и пояснил, что требования о взыскании налогов являются необоснованными, поскольку налоги начислены, в том числе, на имущество, которое ему не принадлежит.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации административного ответчика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым ФИО2 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС). Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

ФИО2 не исполнил обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у него образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 144728,13 руб. в том числе: по налогу на имущество - в размере 219,00 руб., по пене по налогу на имущество - в размере 209,99 руб., по транспортному налогу - в размере 848,00 руб., по пене по транспортному налогу - в размере 26,10 руб., по страховым взносам - в размере 118545,20 руб., по пене по страховым взносам - в размере 28934.87 руб. по пене по налогу на доходы физических лиц - в размере 1,69 руб., штраф – 250,00 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 29172,65 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 4 указанного выше закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 32665,96 руб. (из 42948,11 руб. общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования иска).

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает причины пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени уважительными и подлежащими восстановлению в соответствии со ст. 95 КАС РФ.

Совокупность исследованных судом доказательств дает основание полагать, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, доказательства обратного административным ответчиком суду не представлены.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое требование УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Восстановить УФНС России по <адрес> срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № по пене - 32665,96 руб., штраф - 250, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ожев М.А.

Копия верна: судья Ожев М.А.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-360/2025 в Майкопском районном суде Республики Адыгея.