УИД:22RS0065-02-2022-003907-46
Дело №2а-3550/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 августа 2022 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Стародубовой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
УСТАНОВИЛ:
Административный истец -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пени за их неуплату за 2020 год в размере 41,78 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 170,84 руб.; по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32448 руб., пени за их неуплату за 2020 год в размере 160,89 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 728,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1011 руб., пени за его неуплату в размере 9,31 руб., в общей сумме 42996,30 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ адвокатом, соответственно, за заявленный период 2019-2022 г.г. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС.
Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику в 2019 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: , кадастровый ***, площадь 72,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.
Неоплаченная сумма налога на имущество за 2019 год составила 1011 руб.
В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2019 год начислена пеня за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,31 руб.
В адрес ответчика направлены налоговое уведомление и требование, которые оставлены без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменном ходатайстве просил восстановить процессуальный срок для подачи искового заявления.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в письменных возражениях просила в иске отказать в связи с пропуском срока обращения в суд, запросить в почтовом отделении 656065 сведения о доставлении в ее адрес уведомлений налогового органа.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.
В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является адвокатом, соответственно, должна оплачивать страховые взносы за заявленный период (л.д.30).
За расчетный период 2020 года страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование составили 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 32448 руб., указанная задолженность до настоящего времени не оплачена налогоплательщиком.
Задолженность по страховым взносам за 2020 год ответчиком в установленный требованием срок не оплачена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом начислена пеня согласно ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 160,89 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,78 руб.
Кроме того, поскольку страховые взносы за 2019 год ответчиком в установленный требованием срок не оплачены, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом начислена пеня согласно ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 728,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 170,84 руб.
Кроме того, ФИО1 в 2019 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: , кадастровый ***, площадь 72,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество за заявленный период.
Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1011 руб. и приводит следующий расчет:
- квартира по адресу: , кадастровый ***, площадь 72,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:
898672 руб. (налоговая база) х 0,225 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1011 руб.
Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.
Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1011 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).
В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ *** (л.д.13) об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1011 руб. и пени за его неуплату в размере 9,31 руб., а также об уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма требований превысила 10000 руб. (в редакции, действовавшей на момент обращения инспекции к мировому судье).
Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов за 2019 год ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ *** (л.д.17) об уплате, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 728,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 170,84 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма требований превысила 3000 руб. (в редакции, действовавшей на момент обращения инспекции к мировому судье).
Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ, скриншотами с номерами почтового отправления (ШПИ), в связи с чем суд не находит правовых оснований для удовлетворения ходатайства ответчика о направлении запроса в почтовое отделение. Уведомление и требования направлены в установленные законом сроки.
В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.
В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Материалами дела установлено, что МИФНС России *** обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока по требованию от ДД.ММ.ГГГГ *** на три дня и по требованию от ДД.ММ.ГГГГ *** на четыре месяца.
Судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50), отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53), с административным исковым заявлением МИФНС России *** обратилась посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный НК РФ, после отмены судебного приказа.
В письменном ходатайстве истец просит о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска (л.д.61).
При разрешении ходатайства суд учитывает, что обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительность причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
Суд полагает необходимым удовлетворить указанное ходатайство частично в части заявленной ко взысканию задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ *** со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, принимая во внимание дату формирования заявления МИФНС России *** о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, а также то обстоятельство, что срок обращения инспекцией пропущен на незначительный период времени (3 дня).
Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что уважительные причины для восстановления пропущенного срока обращения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ *** со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют. Суд учитывает то обстоятельство, что МИФНС России №14 по Алтайскому краю действий по своевременному обращению к мировому судье не предприняла, доказательств наличия исключительных обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременно обратиться за судебной защитой не заявлено и не представлено. Приведенное налоговым органом обстоятельство: загруженность сотрудников инспекции в связи с реорганизацией, не является уважительной причиной для восстановления срока. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должен быть известен порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Иных оснований для восстановления срока административный истец не приводит, в связи с чем судом не установлены основания для восстановления пропущенного срока обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ***.
Расчеты задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени за их неуплату, а также по налогу на имущество за 2019 год и пени за его неуплату судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пени за их неуплату в размере 41,78 руб.; по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32448 руб., пени за их неуплату в размере 160,89 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1011 руб., пени за его неуплату в размере 9,31 руб. подлежащими удовлетворению, в остальной части во взыскании пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 728,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 170,84 руб. суд отказывает в иске.
В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом частичного удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1458,73 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по задолженность: по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб., пеню за их неуплату в размере 41,78 руб.; по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 32448 руб., пеню за их неуплату в размере 160,89 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1011 руб., пеню за его неуплату в размере 9,31 руб., всего взыскать 42096,98 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: , в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1458,73 руб.
В остальной части в удовлетворении иска отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 19.08.2022
Верно, судья: Н.А. Жидких
Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова
По состоянию на 19.08.2022 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в материалах дела №2а-3550/2022
Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.
Секретарь с/з.: Е.О. Стародубова
Н.А. Жидких
Секретарь Е.О. Стародубова
****