РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1003/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в его обоснование указав, что административный ответчик с ** по ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В силу ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 2983,72 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 774,80 руб. Поскольку страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 544,17 руб. за период с ** по **, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 141,31 руб. за период с ** по **. ** ФИО1 представлена в Инспекцию уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате 820,00 руб. Поскольку НДФЛ за 2019 год в срок, установленный законом, налогоплательщиком не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ Инспекцией начислены пени в размере 127,03 руб. за период с ** по **. Кроме того, на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете ФИО1, налоговым органом начислены пени в размере 414,47 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **. Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика. Требование в установленный срок не исполнено. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 4985,50 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2983,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 774,80 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 544,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 141,31 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2019 год в размере 127,03 руб., пени в размере 414,47 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете, за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере в размере 2983,72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 774,80 руб., начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5,37 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 1,39 руб., в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате страховых вносов и пени со сроком исполнения до **.

В установленный в указанном требовании срок страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, Исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год, в которой исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 820,00 руб.

Поскольку в установленный законом срок НДФЛ за 2019 год административным ответчиком не уплачен, налоговым органом начислены пени в размере 127,03 руб. за период с ** по **, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2019 год и пени в общей сумме 820,98 руб. со сроком исполнения до **.

В установленный в требовании срок НДФЛ за 2019 год и пени административным ответчиком не уплачены.

Поскольку на ** на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 4578,52 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2983,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 774,80 руб., по НДФЛ за 2019 год в сумме 820,00 руб., налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ за период с ** по ** начислены пени в 414,47 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком обязательных страховых взносов за 2020 год налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 544,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 141,31 руб. за период с ** по **, в адрес ФИО1 выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **, в которое включена сумма задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год, по НДФЛ за 2019 год и пени за неуплату НДФЛ за 2019 год (л.д.15-16).

** мировым судьей судебного участка № по ... и ..., выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за 2020 год, НДФЛ и пени за 2019, земельного налога за 2018-2019 годы. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов, страховых взносах и пени ответчиком не предпринято.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Принимая во внимание положения названных норм закона, действовавших на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, НДФЛ за 2019 год, и то что, общая сумма недоимки на дату выставления требования № от ** превысила 3000 руб., Инспекции надлежало обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ** (**+6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась **. Следовательно, налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2019 год, задолженности по НДФЛ и пени за 2019 год пропустил установленный законом срок.

Выставление требования № от **, в которое повторно включена задолженность по страховым взносам за 2020 год, НДФЛ за 2019 год и пени, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ** № указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 4985,50 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2983,72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 774,80 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 544,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 141,31 руб. за период с ** по **, пени за неуплату НДФЛ за 2019 год в размере 127,03 руб. за период с ** по **, пени в размере 414,47 руб. за период с ** по **.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025