Дело №2а-2446/2022

УИД 63RS0044-01-2022-004357-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2446/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском, с учетом уточнений, о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 2004,74 руб., пени в размере 1016,24 руб., за 2015г. в размере 2005 руб., пени в размере 760, 46 руб., за 2016г. в размере 2005 руб., пени в размере 533, 67 руб., за 2017г. в размере 2005 руб., пени в размере 350, 91 руб., за 2018г. в размере 2005 руб., пени в размере 203, 24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014г. пени в размере 1,74 руб., за 2014г. остаток в размере 243,20 руб., пени в размере 123, 68 руб., за 2015г. в размере 2039 руб., пени в размере 589,60 руб., за 2015г. пени в размере 35,94 руб., за 2016г. в размере 3620 руб., пени в размере 649,83 руб., за 2016г. остаток в размере 773,23 руб., пени в размере 205,85 руб., за 2017г. в размере 3982 руб., пени в размере 696,93 руб., за 2017г. в размере 10588 руб., пени в размере 1853,08 руб., за 2017г. в размере 4380 руб., пени в размере 391 руб., за 2018 г. в размере 4380 руб., пени в размере 371,73 руб., за 2018 г. в размере 14328 руб., пени в размере 1215,96 руб., за 2018г. в размере 102 руб., пени в размере 8,67 руб., за 2018 г. остаток в размере 441 руб., остаток пени в размере 22,98 руб., за 2019 г. в размере 4583 руб., пени в размере 97,77 руб., за 2019 г. в размере 15762 руб., пени в размере 336,25 руб., за 2019г. пени в размере 4, 03 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиков имущественных налогов, обязательства по своевременной уплате которых надлежащим образом не исполняет. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в заявленном размере определением мирового судьи от 01 марта 2022г. отменен. В настоящее время заявленный размер недоимки ФИО1 не оплачен.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о слушании дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать, в связи с пропуском процессуального срока на обращение с иском в суд.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Заслушав административного ответчика, проверив материалы дела и соблюдение налоговым органом процессуальных сроков предъявления требований, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 Налогового кодекса РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности следующих объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- помещения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастром номером №, по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения инспекцией в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 55845518 от 01 сентября 2020 г., №109074211 от 04 сентября 2016 г., №44632311 от 25 июля 2019 г., №55796295 от 11 сентября 2018г., №40173560 от 03 августа 2020г., №31086646 от 23 сентября 2017г. об уплате в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 – 2019 г.г. на общую сумму 82569, 73 руб.

В соответствии со ст.ст. 397, 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № 8711 по состоянию на 29 апреля 2021 г., которым предложено в срок 31 мая 2021 г. погасить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Направление требования посредствам выгрузки в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом системы АСИ Налог-3.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено ранее, срок исполнения требования №8711 по состоянию на 29 апреля 2021 г. установлено до 31 мая 2021 г.

Поскольку сумма по данному требованию с момента его формирования превысила 3000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки до ДД.ММ.ГГГГ г.

Установлено, что 28 января 2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-81/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 83438,58 руб. и государственной пошлины в сумме 735,60 руб.

Учитывая установленный ст.123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ пятидневный срок для разрешения вопроса о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье по истечении шестимесячного срока, т.е. с пропуском процессуального срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно материалам дела, ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки с указанием уважительных причин его пропуска административным истцом ни в устном, ни в письменном виде не заявлялось.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением к мировому судье после истечения установленного в требовании срока, по делу не установлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание длительный характер пропущенного срока, отсутствие мотивированных ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к удовлетворению административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок с момента составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 ноября 2022 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова